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審計署沈陽辦運用數(shù)據(jù)式審計提升計算機審計效能
 
【時間:2012年11月02日】 【來源:審計署沈陽辦】字號: 【大】 【中】 【小】
    近期,審計署駐沈陽特派員辦事處在某審計項目中,充分發(fā)揮集體智慧,革新傳統(tǒng)的技術(shù)方法,創(chuàng)新計算機審計理念,利用數(shù)據(jù)式審計這種全新的審計模式進行數(shù)據(jù)的整理、挖掘,為現(xiàn)場審計人員提供問題疑點和進一步延伸的線索,取得了較好的效果。

    數(shù)據(jù)式審計是以被審計單位底層數(shù)據(jù)庫原始數(shù)據(jù)為切入點,在對信息系統(tǒng)內(nèi)部控制測評的基礎(chǔ)上,通過對底層數(shù)據(jù)的采集、轉(zhuǎn)換、整理、分析和驗證,形成審計中間表,并且運用查詢分析、多維分析、數(shù)據(jù)挖掘等多種技術(shù)方法構(gòu)建模型進行數(shù)據(jù)分析,發(fā)現(xiàn)趨勢、異常和錯誤,把握總體、突出重點、精確延伸,從而收集審計證據(jù),實現(xiàn)審計目標(biāo)的審計方式。

    首先,計算機審計人員將被審計單位提交的數(shù)據(jù)進行分析整理。數(shù)據(jù)式審計的最大特點就是對電子數(shù)據(jù)的直接利用。在進行數(shù)據(jù)采集時,深入被審計單位計算機信息系統(tǒng)的底層數(shù)據(jù)庫,獲取更多、更廣泛的內(nèi)部數(shù)據(jù)。通過對這些數(shù)據(jù)的分析處理,并結(jié)合從相關(guān)單位和部門采集的外部數(shù)據(jù),進行關(guān)聯(lián)分析,得到大量的多種類型的有用信息。在數(shù)據(jù)式審計方式下,將被審計單位的計算機信息系統(tǒng)及其處理的電子數(shù)據(jù)作為直接的審計對象。通過了解被審計單位提供的數(shù)據(jù)字典,了解基礎(chǔ)數(shù)據(jù)中各表存儲數(shù)據(jù)的內(nèi)容、各字段的含義以及各表之問的關(guān)聯(lián)關(guān)系,并結(jié)合審計目標(biāo)和特點,從與審計分析主題業(yè)務(wù)類別相關(guān)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)表中選擇反映該業(yè)務(wù)類別主要信息的字段,組織這些字段,構(gòu)建審計組自己的數(shù)據(jù)倉庫模型。

    其次,充分利用聯(lián)網(wǎng)審計軟件和SQL SEVER強大的數(shù)據(jù)查詢、分析功能,創(chuàng)建審計中間表進行數(shù)據(jù)分析。建立多維數(shù)據(jù)集作為聯(lián)機分析處理的主要對象。多維數(shù)據(jù)集是一個數(shù)據(jù)集合,通常從數(shù)據(jù)倉庫的子集構(gòu)造,并組織和匯總成一個由一組維度和度量值定義的多維結(jié)構(gòu)。建立了多維數(shù)據(jù)集以后,可對數(shù)據(jù)倉庫中的數(shù)據(jù)進行快速訪問,原來需要反復(fù)、多次查詢和無法查詢的數(shù)據(jù)信息,就可以通過各種語句操作挖掘出來。計算機審計人員根據(jù)實際的業(yè)務(wù)需求,對數(shù)據(jù)進行匯總、關(guān)聯(lián)、聚類、分類、預(yù)測等分析,尋找其隱含的模式和知識,迅速掌握總體情況。當(dāng)趨勢、異?;蛘咤e誤被確定后,并深入到底層數(shù)據(jù)進行鉆取,做進一步的分析和判斷。

    最后,計算機審計人員在與相應(yīng)業(yè)務(wù)人員溝通后,運用數(shù)學(xué)公式或邏輯表達式,設(shè)定計算、判斷或限制條件,建立起用于驗證審計事項的性質(zhì)或數(shù)量關(guān)系,從而對可能的疑點和線索做出科學(xué)的判斷。

    目前,該辦計算機審計人員已經(jīng)完成了大量的數(shù)據(jù)采集和整理入庫工作,根據(jù)業(yè)務(wù)人員的需求,結(jié)合政策、法規(guī),進行數(shù)據(jù)分析和挖掘工作;并已經(jīng)總結(jié)了數(shù)據(jù)式審計的許多經(jīng)驗,有待進一步推廣實施。(王翠霞 李華 張匯)
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