近年來，審計署駐重慶特派辦在多個大型企業(yè)集團(tuán)審計項目中，應(yīng)用該辦開發(fā)并整合到AO2008版中的合并財務(wù)報表審計軟件對合并報表進(jìn)行計算機(jī)審計，提高了審計工作效率和發(fā)現(xiàn)問題的精準(zhǔn)度，取得良好成效。
一是為摸清集團(tuán)總體情況提供依據(jù)。利用審計軟件可以快速準(zhǔn)確地把握大型企業(yè)集團(tuán)的總體情況，如在某集團(tuán)公司審計中，審計人員利用導(dǎo)入被審計單位母子公司基本信息，在較短時間內(nèi)摸清了該集團(tuán)公司資產(chǎn)規(guī)模大、層級較多、組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜、主營業(yè)務(wù)較突出、屬于外向型企業(yè)等特點。同時，在綜合分析資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益等因素的基礎(chǔ)上，提出7戶重點審計對象和20多個重點審計事項，為審計組提供了具有較高價值的參考意見。
二是為準(zhǔn)確判斷合并范圍提供參考。審計人員通過軟件對企業(yè)集團(tuán)股權(quán)投資數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，可以發(fā)現(xiàn)集團(tuán)合并范圍不正確的疑點，為進(jìn)一步審計核實提供可靠的審計線索。如在某集團(tuán)公司審計項目中，審計人員通過獲取下屬各級子公司企業(yè)報表數(shù)據(jù)，再從集團(tuán)公司獲取對外長期股權(quán)投資數(shù)據(jù)分別導(dǎo)入審計軟件，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)有17家子公司應(yīng)納入而未納入合并范圍，導(dǎo)致其合并報表資產(chǎn)總額少計近10億元的審計線索，為審計人員后續(xù)調(diào)查落實提供了依據(jù)。
三是為審查內(nèi)部交易事項提供便利。針對大型企業(yè)集團(tuán)下屬子公司眾多、內(nèi)部交易復(fù)雜的特點，軟件采取設(shè)置交易類型和抵銷模板，自動生成內(nèi)部交易抵銷分錄的方式，審查是否存在錯計內(nèi)部交易抵銷金額的情況，為審查企業(yè)合并抵銷事項提供了一條較為方便的途徑。如在某集團(tuán)公司審計項目中，審計人員通過審查集團(tuán)內(nèi)部交易抵銷是否充分，是否存在重復(fù)或遺漏抵銷的情況，發(fā)現(xiàn)該集團(tuán)內(nèi)部買賣勞務(wù)形成固定資產(chǎn)導(dǎo)致其虛增資產(chǎn)及凈利潤46.3億元等多條審計線索。
重慶辦通過應(yīng)用該審計軟件，改變了以往審計人員在對大型企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行合并報表審計時需要逐級、人工審核，費(fèi)時費(fèi)力且容易出錯的情況，大大提高了審計工作效率和發(fā)現(xiàn)問題的精準(zhǔn)度。在2011年的企業(yè)計算機(jī)審計研討會上，該辦利用合并財務(wù)報表審計軟件開展合并財務(wù)報表計算機(jī)審計的經(jīng)驗交流材料作為入選交流材料之一，受到廣泛好評。（吳明娟）
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