在審計署統(tǒng)一組織的大型審計項目中，審計方案附表既是審計思路的體現(xiàn)，又是審計報告中重要數(shù)據(jù)的來源。最近，針對審計方案附表的重要性和日益復(fù)雜、細化的趨勢，審計署駐重慶特派辦根據(jù)國家審計準則的相關(guān)要求，明確附表填報取證的規(guī)范要求，確保數(shù)據(jù)來源可靠、取證扎實。
一是明確數(shù)據(jù)來源于被審計單位相關(guān)報表的取證方法。若直接根據(jù)相關(guān)報表數(shù)據(jù)填列方案附表，應(yīng)將相關(guān)報表作為原始證據(jù)，但是工作底稿中必須體現(xiàn)對報表數(shù)據(jù)的審核過程。若經(jīng)審計核實后，審計附表中填報的數(shù)據(jù)與被審計單位相關(guān)報表數(shù)據(jù)不一致或報表數(shù)據(jù)不準確需要調(diào)整的，應(yīng)編寫取證記錄說明原因并附相關(guān)原始證據(jù)。二是明確數(shù)據(jù)來源于被審計單位信息系統(tǒng)后臺數(shù)據(jù)庫的取證方法。方案附表中的數(shù)據(jù)需要在信息系統(tǒng)原始數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上統(tǒng)計匯總得出的，應(yīng)編寫取證記錄明確該匯總數(shù)據(jù)取得的具體過程和來源，并將匯總統(tǒng)計結(jié)果的表格作為原始附件。三是明確數(shù)據(jù)來源于有關(guān)文件的取證方法。方案附表數(shù)據(jù)涉及多年度數(shù)據(jù)且數(shù)據(jù)來源于有關(guān)文件的，應(yīng)收集所有文件資料。若文件較多，可編制資金文件匯總表，注明發(fā)文單位、文件名、文號、金額等關(guān)鍵信息，并附部分重要資金撥付文件作為原始證據(jù)。
此外，該辦還規(guī)定在大型審計項目中，審計組應(yīng)確定專人統(tǒng)一對報表填報過程中存在的政策和數(shù)據(jù)口徑問題向?qū)徲嬍疬M行咨詢，并向?qū)徲嫿M成員進行解答。同時，規(guī)定審計組應(yīng)加強方案附表的審核工作，以確保審計質(zhì)量。（吳明娟 陳渝）
|
