如何應(yīng)用計算機(jī)審計方法對數(shù)據(jù)量大、格式多樣、存儲分散、管理查詢不便的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行歸集、分析，是當(dāng)前企業(yè)審計面臨的重要課題。近年來，審計署駐昆明特派辦在企業(yè)審計中應(yīng)用搜索、抽取、文本挖掘等非結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)分析方法，加大對企業(yè)年度工作報告、公司規(guī)章制度、會議紀(jì)要等非結(jié)構(gòu)化電子數(shù)據(jù)的分析力度，取得了明顯成效。
一、集中采集和分析研究，實現(xiàn)非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的有效管理和組織集成
審前調(diào)查階段，抽調(diào)企業(yè)處計算機(jī)審計骨干和計算機(jī)處專業(yè)人員組成計算機(jī)審計專家小組，對結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和分散在企業(yè)各部門，以單個文件方式存儲在應(yīng)用環(huán)境中的年度工作報告、公司規(guī)章制度、會議紀(jì)要、財務(wù)報表附注及社會審計報告等企業(yè)集團(tuán)層面的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一采集、集中，通過組織集成，為非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)的分析研究搭建具有關(guān)聯(lián)性的應(yīng)用環(huán)境。
二、應(yīng)用搜索、抽取、文本挖掘等方法，加強(qiáng)非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析
審計人員應(yīng)用基于關(guān)鍵字搜索的文檔合并、Word文檔表格抽取和Excel文檔搜索等分析方法，對非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。
一是對被審計單位測評數(shù)據(jù)、內(nèi)部規(guī)章制度等電子數(shù)據(jù)進(jìn)行存在性、符合性分析，對照有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)的規(guī)章制度，評價被審計單位內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性，評估控制風(fēng)險水平，確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍、時間和重點，有效提升審計實施方案的針對性，突出審計重點。
二是應(yīng)用關(guān)鍵詞，結(jié)合審計經(jīng)驗，對被審計單位的收發(fā)文登記簿、會議紀(jì)要及企業(yè)年度工作報告等非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行檢索分析，重點掌握被審計單位重大經(jīng)濟(jì)決策、資產(chǎn)效益、違法違紀(jì)線索等情況。
三是對財務(wù)報表附注及財務(wù)情況說明書、以前年度審計報告等電子數(shù)據(jù)進(jìn)行分類歸納、篩選對比，著重關(guān)注非標(biāo)準(zhǔn)審計報告內(nèi)容，重點掌握大額往來款、重大資本運作、重大或有風(fēng)險、重大資產(chǎn)損失等企業(yè)財務(wù)情況，跟蹤被審單位對以前年度審計發(fā)現(xiàn)問題的整改、落實情況。
三、將非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)與財務(wù)結(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，深入查證
審計人員應(yīng)用非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析研究的初步結(jié)果，發(fā)現(xiàn)線索，確定重點，對非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)中的關(guān)鍵信息進(jìn)行抽取和結(jié)構(gòu)化處理，結(jié)合AO系統(tǒng)采集的結(jié)構(gòu)化財務(wù)數(shù)據(jù)予以關(guān)聯(lián)，對具體問題的違規(guī)事實、違規(guī)金額、責(zé)任界定進(jìn)行深入分析，鎖定目標(biāo)，延伸調(diào)查取證，準(zhǔn)確突破。
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