最近，湖北省十堰市審計(jì)局制定了《政府投資審計(jì)項(xiàng)目控制重點(diǎn)流程》，將政府投資審計(jì)項(xiàng)目各個(gè)環(huán)節(jié)的控制重點(diǎn)規(guī)范化，旨在以《流程》實(shí)踐操作為平臺，規(guī)范審計(jì)機(jī)關(guān)對國家建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)內(nèi)容，明確投資審計(jì)控制重點(diǎn)，提升投資審計(jì)質(zhì)量。
該《流程》的主要特點(diǎn)是內(nèi)容全面、結(jié)構(gòu)直觀、可操作性強(qiáng)?！读鞒獭分饕ㄕ顿Y項(xiàng)目審計(jì)控制環(huán)節(jié)、控制重點(diǎn)內(nèi)容、每一環(huán)節(jié)涉及到的被審計(jì)單位三個(gè)方面；采用樹狀圖的方式，以審計(jì)控制環(huán)節(jié)為主干，以控制重點(diǎn)內(nèi)容和被審計(jì)單位為枝葉，三個(gè)方面內(nèi)容相互匹配。
《流程》針對審計(jì)實(shí)施順序制定了八個(gè)投資審計(jì)控制環(huán)節(jié)。一是項(xiàng)目立項(xiàng)環(huán)節(jié)，審計(jì)控制重點(diǎn)是項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、投資估算編制依據(jù)、編制內(nèi)容與規(guī)定、規(guī)劃要求的一致性，費(fèi)用項(xiàng)目、費(fèi)用數(shù)據(jù)的符實(shí)性，資金來源的真實(shí)性和合法性；二是土地征用環(huán)節(jié)，審計(jì)控制重點(diǎn)是建設(shè)用地性質(zhì)、建設(shè)用地是否按批準(zhǔn)的數(shù)量征用，土地征用是否符合審定規(guī)劃的要求，征地拆遷費(fèi)用的支出和管理情況的合法及合理性；三是設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)，審計(jì)控制的重點(diǎn)是依據(jù)投資估算，審查設(shè)計(jì)概算的合理性，設(shè)計(jì)方案的優(yōu)化、經(jīng)濟(jì)、合理性；四是招投標(biāo)環(huán)節(jié)，審計(jì)控制的重點(diǎn)是審查勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨等招投標(biāo)的程序、行為，招標(biāo)文件、標(biāo)底或攔標(biāo)價(jià)、技術(shù)標(biāo)、商務(wù)標(biāo)、中標(biāo)文件等的真實(shí)性、合理及合法性；五是合同簽訂環(huán)節(jié)，審計(jì)控制的重點(diǎn)是審查合同簽訂與招投標(biāo)間的關(guān)系，勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨等合同條款的合法、有效性；六是施工環(huán)節(jié)，審計(jì)控制的重點(diǎn)是監(jiān)督建設(shè)單位保證工程質(zhì)量、控制工程造價(jià)等工程管理行為，審查監(jiān)理單位監(jiān)理制度，審查監(jiān)理行為的真實(shí)有效性，工程轉(zhuǎn)包與分包、工程變更、簽證、施工質(zhì)量、工期、安全、材料設(shè)備價(jià)格、檔案資料編訂、竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)的真實(shí)、合法性；七是結(jié)算環(huán)節(jié)，審計(jì)控制的重點(diǎn)是審查建設(shè)單位所提供結(jié)算資料的真實(shí)、完整性，審計(jì)結(jié)算程序的規(guī)范性，工程結(jié)算審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和合法性；八是決算環(huán)節(jié)，審計(jì)控制的重點(diǎn)是建設(shè)資金到位、付款情況、有無擠占成本挪用建設(shè)資金、有無超付工程款情況、待攤費(fèi)用攤銷、稅費(fèi)繳納、固定資產(chǎn)交付使用、項(xiàng)目收入、節(jié)余資金管理等的真實(shí)、合理、合法和效益性。
《流程》制定完成后，該局迅速組織對全部投資審計(jì)干部進(jìn)行強(qiáng)化培訓(xùn)，對八個(gè)投資審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)講解，并配合審計(jì)案例進(jìn)行實(shí)戰(zhàn)剖析，確保人人都能掌握《流程》的操作要領(lǐng)，目前全局上下已掀起一股學(xué)好《流程》、用好《流程》、提升投資審計(jì)質(zhì)量的濃厚氛圍。（方立志）
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