“審計工作人少活重，審計質(zhì)量不高導致審計風險，怎么辦？” 四川省成都市審計局局長曾軍的思路是，“要找規(guī)律，破難題、有實效。換言之，要找到真正能解決問題的具體辦法。不是為創(chuàng)新而創(chuàng)新。”
成都市375個鄉(xiāng)（鎮(zhèn)、街）（以下簡稱鄉(xiāng)鎮(zhèn)）,即使按5年任期輪審一次，每年也要完成150多個。但事實上卻是離任審計比輪審多得多，所以每個區(qū)（市）縣每年完成的鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)責審計項目都不會少于20個，而每個區(qū)（市）縣的經(jīng)責審計工作人員就區(qū)區(qū)3、4人，工作壓力相當大，質(zhì)量也難以保證。如何破解？成都市審計局根據(jù)經(jīng)責審計具有同質(zhì)化的特點，結(jié)合長期積累的經(jīng)驗，提出了以業(yè)務(wù)“標準化、規(guī)范化”破解難題的思路，前不久，組織編寫完成了《成都市鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨政主要領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計操作指南》，很好地解決了這個難題，促進了鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計工作的規(guī)范、科學和高效。
這個操作指南如何，審計干部高興且驕傲：“一圖看懂。”
找準給三個方面問題
為對癥下藥，成都市審計局組織開展了前期調(diào)研，摸準當前鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟責任審計存在的三方面主要問題。
審計內(nèi)容統(tǒng)一性不夠、系統(tǒng)性不足?？陀^上鄉(xiāng)鎮(zhèn)因所處地域不同，發(fā)展階段不同、管理體制不同、自然條件及地方特色不同，導致其職責任務(wù)及經(jīng)濟事項差異大。由于缺乏統(tǒng)一、明確、細化的規(guī)定，加之地域差異，各地對審計內(nèi)容的關(guān)注存在較強的主觀性和隨意性，影響了審計的全面性、科學性。
經(jīng)責審計特征不明顯、重點不突出。仍習慣于傳統(tǒng)的財務(wù)審計，對如何圍繞權(quán)力運行、突出經(jīng)濟責任監(jiān)督把握不準。重財經(jīng)法規(guī)檢查，輕履職盡責審查，而忽視了圍繞經(jīng)濟責任，全面關(guān)注領(lǐng)導干部遵守其他法規(guī)和盡責情況。往往只盯住是否存在經(jīng)濟問題而對全面履行經(jīng)濟責任、推動科學發(fā)展的情況核實不夠。
審計方法的針對性不強、效率性不高。審計步驟方法操作較隨意，更多是按審計人員的經(jīng)驗開展，受個人素質(zhì)、能力影響較大。審計資料收集不完整、不系統(tǒng)，難以一次性向被審計單位提供審計所需的資料清單，邊實施審計，邊提取資料，影響工作效率，在送達審計中表現(xiàn)尤為突出。鄉(xiāng)鎮(zhèn)職責涉及面廣，各類經(jīng)濟事項相互交織，審計部門對相關(guān)法律法規(guī)缺乏系統(tǒng)規(guī)范的收集和整理，審計人員對標準掌握程度不一。
厘清七方面24項重點和58項詳細內(nèi)容
曾軍的設(shè)想是：系統(tǒng)化、規(guī)范化地解決“審什么、怎么審”的問題。
回歸到對經(jīng)濟責任內(nèi)涵的理解和中央、省上文件關(guān)于經(jīng)責審計內(nèi)容的規(guī)定，立足全面性，梳理出七大方面的審計內(nèi)容框架。
結(jié)合中央和省上文件規(guī)定內(nèi)容、基層實際審計內(nèi)容、鄉(xiāng)鎮(zhèn)現(xiàn)實職能設(shè)置情況，進行發(fā)散性分析、回歸性合并、完整性補充，確定了24項審計重點內(nèi)容，按一定邏輯關(guān)系，歸并到七大類框架下，形成相對嚴密的體系。
對審計重點內(nèi)容進行進一步分解，并針對實際工作中容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)，細化梳理出58項審計關(guān)注內(nèi)容。
操作流程制作“七幅圖表”
主要內(nèi)容包括，審計統(tǒng)籌推動本地區(qū)經(jīng)濟社會發(fā)展情況，貫徹執(zhí)行重大經(jīng)濟政策、法規(guī)和決策部署，重大經(jīng)濟事項決策和執(zhí)行，財政財務(wù)收支及國有資產(chǎn)管理，內(nèi)部管理及對下屬單位及村社區(qū)的監(jiān)督，履行黨風廉政責任制及廉潔從政及其他情況，七個方面、“七幅圖表”。
成都市審計局展示了“七幅圖表”，就是他們的操作流程，每一個圖表將“審計重點”都羅列得非常清楚。
例如自然資源和環(huán)境保護審計，要求必須認真梳理出地方性特色資源，掌握相關(guān)開發(fā)利用和保護的政策性要求和具體任務(wù)，要進行實地考察核實，防止簡單抄襲工作總結(jié)。關(guān)注產(chǎn)業(yè)環(huán)保政策執(zhí)行和重要污染源治理，認真核實淘汰落后產(chǎn)能執(zhí)行效果、新引進項目環(huán)保把關(guān)是否履職到位，要注意現(xiàn)場考查項目運行，“聽取群眾評價，不能簡單采信考核結(jié)果和統(tǒng)計數(shù)據(jù)。”這樣的要求也明明白白寫進了指南。
曾軍還列舉了幾個關(guān)鍵環(huán)節(jié)的關(guān)鍵點。
圖表指引，“重大政府投資項目決策及實施情況”重點抓住五個容易出現(xiàn)的問題：不按程序決策的問題，建設(shè)手續(xù)不合規(guī)的問題，不按規(guī)定招標比選的問題，工程造價控制不嚴的問題，套取騙取項目資金的問題。
圖表指引，“招商引資及對外經(jīng)濟合作事項”中主要把握兩點：一是查明鄉(xiāng)鎮(zhèn)在招商引資中的職責任務(wù)和決策權(quán)限，看在權(quán)限范圍內(nèi)是否有違反政策規(guī)定的決策事項，是否存在利益輸送問題；二是對外經(jīng)濟合作事項中主要看合作協(xié)議是否隱藏著對政府不利的條款和投資風險，是否造成國有資產(chǎn)流失。
圖表指引，“專項資金管理使用情況”重點在兩個關(guān)鍵問題上著力：一是關(guān)注民生類、補貼類、建設(shè)扶持類專項資金是否存在虛報冒領(lǐng)、截留挪用的問題；二是關(guān)注專項工作經(jīng)費被侵占挪用或巧立名目套取資金、亂發(fā)補貼的問題。
圖表指引，“拆遷資金管理情況”核心是要揭示出存在的違紀違法問題，防范審計風險。一是注意揭示采取上下串通、虛報冒領(lǐng)、虛增補償標的等手段，騙取侵占拆遷資金的問題；二是注意揭示擠占挪用拆遷資金，違規(guī)報銷費用和大規(guī)模發(fā)放拆遷獎金補貼的問題。
圖表指引，“賬戶、存款、現(xiàn)金、票據(jù)及資產(chǎn)管理情況”注意常見的幾個問題：一是在現(xiàn)金管理中，采取存在公款私存、坐收坐支、白條抵庫甚至貪污挪用等問題；二是收支管理中采取變造票據(jù)憑證、虛構(gòu)支出事項、以白條等違規(guī)票據(jù)或未經(jīng)審批列支等方式，套取、侵占財政資金或私設(shè)“小金庫”的問題；三是在票據(jù)管理中采取銷毀、隱匿收費票據(jù)、收入不帳等方式貪污挪用財政資金的問題；四是在資產(chǎn)管理中不按規(guī)定程序處置國有資產(chǎn)，處置價格偏低，造成國有資產(chǎn)流失的問題。
實際作用已經(jīng)顯現(xiàn)
《操作指南》畢竟是文字上的，會不會淪為“紙上談兵”，這也是大家都關(guān)心的問題。
成都市今年全市鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計85個項目已經(jīng)全面鋪開，71個已經(jīng)完成，查出各類問題金額2.03億元。據(jù)試點的區(qū)（市）縣審計機關(guān)傳回來的消息，歸納起來好處主要有兩點：一是規(guī)范化的業(yè)務(wù)《指南》方便更多的審計人員學習，可促進審計人員素質(zhì)得到快速拓展和提升；二是有了可資借鑒的規(guī)范化標準，避免了因?qū)徲嬋藛T業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊而造成執(zhí)法尺度不一的情況，防范審計風險。三是既有利于審計組快速地發(fā)現(xiàn)問題并完成審計項目，也方便對審計項目的質(zhì)量考核，確保了審計提高工作效率和質(zhì)量。
為求實證，筆者來到正在開展的溫江區(qū)永寧鎮(zhèn)黨政主要負責人經(jīng)濟責任審計現(xiàn)場，繁忙中，項目組負責人張文英抬起頭來說：“以前，我們開玩笑說，經(jīng)濟責任審計太難把握了，感覺是盲人摸象，無從著手，無從評價?，F(xiàn)在好了，手中有尺度了”。“明白清晰，但絕不簡單”。曾軍說，“嚴格按照指南操作下來，就可以很好地解決經(jīng)責審計標準不規(guī)范，對審計結(jié)果的評判標準不統(tǒng)一的問題，并且質(zhì)量和效率也都將有一個大的提升”。
但曾軍的目標遠不只是對“鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導經(jīng)濟責任”的改革創(chuàng)新。“今年我們已進一步總結(jié)提煉出了區(qū)（市）縣長經(jīng)責審計標準化、模塊化審計的方法，并在全市進行推廣。今后甚至還要積極探索在財政審計、企業(yè)審計等更多領(lǐng)域的標準化實踐。”曾軍說。
成都審計，創(chuàng)新改革的步伐將越來越快，我們也期待更多的精彩。（曾真 夏明）
