7月17日，審計(jì)署向社會(huì)公告了16個(gè)省（自治區(qū)、直轄市）國稅部門2007年至2008年稅收征管情況的審計(jì)調(diào)查結(jié)果（以下簡稱公告稿），公告反映了當(dāng)前稅收征管和稅收政策方面還存在的一些突出問題，需要加以改進(jìn)和完善。審計(jì)署財(cái)政審計(jì)司負(fù)責(zé)人就該項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的有關(guān)問題進(jìn)行了解讀。
問：此次審計(jì)署組織對國稅部門稅收征管情況進(jìn)行審計(jì)調(diào)查的背景是什么？
答：對國稅征管情況進(jìn)行審計(jì)是中央預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的組成部分，也是審計(jì)署的一項(xiàng)法定職責(zé)，特別是2008年10月份以后，國際金融危機(jī)全面爆發(fā)，對我國經(jīng)濟(jì)的影響全面顯現(xiàn)。國內(nèi)經(jīng)濟(jì)受國際金融危機(jī)沖擊較大，出口嚴(yán)重下滑，內(nèi)需不足，投資下降，相當(dāng)部分企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營困難，效益下降。為了積極應(yīng)對國際金融危機(jī)的沖擊，黨中央、國務(wù)院適時(shí)出臺(tái)了以新增4萬億投資為核心的促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的一攬子計(jì)劃，實(shí)施了新一輪積極財(cái)政政策。擴(kuò)大投資計(jì)劃和實(shí)施積極財(cái)政政策要以充分的國家財(cái)力作保障，依法組織稅收收入，加強(qiáng)稅收征管的任務(wù)顯得十分迫切。正是在這種形勢下，審計(jì)署組織了對部分?。▍^(qū)、市）國稅部門稅收征管情況審計(jì)調(diào)查。
問：此次審計(jì)調(diào)查的指導(dǎo)思想和目標(biāo)是什么？
答：稅收的兩項(xiàng)基本職能，一是組織財(cái)政收入，二是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行。這次審計(jì)調(diào)查在立足促進(jìn)稅收征管質(zhì)量的基礎(chǔ)上，著重對稅收的部分調(diào)控功能進(jìn)行了調(diào)查分析和研究。中央一攬子計(jì)劃明確提出宏觀調(diào)控的政策目標(biāo)是“擴(kuò)內(nèi)需、保增長、調(diào)結(jié)構(gòu)、惠民生”。稅收的基本職責(zé)與宏觀調(diào)控政策目標(biāo)的各方面都密切相關(guān)。因此，在組織這次審計(jì)調(diào)查時(shí)，我們強(qiáng)調(diào)要切實(shí)做到兩個(gè)“圍繞”，一是緊緊圍繞金融危機(jī)下的收入形勢，認(rèn)真貫徹落實(shí)國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)關(guān)于依法加強(qiáng)稅收征管的要求，為國家宏觀調(diào)控提供財(cái)力保障；二是緊緊圍繞金融危機(jī)下關(guān)于經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的宏觀調(diào)控目標(biāo)，充分發(fā)揮稅收對宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用，促進(jìn)稅收在當(dāng)前形勢下更好地實(shí)現(xiàn)其職能。
問：延期征收稅款或征收過頭稅，調(diào)節(jié)收入進(jìn)度，是稅收征管方面的一個(gè)老問題，如何看待？
答：應(yīng)該說這確實(shí)不是一個(gè)新問題，審計(jì)署組織的歷次稅收征管審計(jì)都有反映。這兩類問題實(shí)質(zhì)上都是未嚴(yán)格依法征稅，是對稅收法治化和稅法嚴(yán)肅性的嚴(yán)重?fù)p害，凸顯了稅收計(jì)劃管理考核制度與依法行政的矛盾。在當(dāng)前形勢下，反映這方面問題不僅僅是為了揭示這一長期存在的問題，而且具有更為重要的現(xiàn)實(shí)意義。一是揭示稅收還有潛力可挖，這為促進(jìn)稅務(wù)部門加強(qiáng)稅收征管、應(yīng)收盡收提供了現(xiàn)實(shí)依據(jù)；二是揭示稅收收入中還存在虛假成分，為政府和有關(guān)部門準(zhǔn)確把握收入形勢、做出正確決策提供真實(shí)的參考信息。
問：這次把一些國稅局對高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠審核把關(guān)不嚴(yán)作為單獨(dú)問題提出來是出于什么考慮？
答：自主創(chuàng)新能力是一個(gè)國家的核心競爭力，是國家和企業(yè)生存發(fā)展的關(guān)鍵。鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，對培育自主創(chuàng)新能力、推動(dòng)新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展、實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長和結(jié)構(gòu)升級(jí)具有重要意義。我國政府為推進(jìn)企業(yè)自主創(chuàng)新能力建設(shè)實(shí)施了一系列的鼓勵(lì)措施，其中一項(xiàng)重要舉措就是從上個(gè)世紀(jì)80年代起對高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行稅收優(yōu)惠。這項(xiàng)政策的實(shí)施，激發(fā)了企業(yè)自主創(chuàng)新動(dòng)力，對推動(dòng)我國技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級(jí)發(fā)揮了重要作用。可以預(yù)見的是，以高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠為核心的產(chǎn)業(yè)性稅收優(yōu)惠政策會(huì)在我國的稅收優(yōu)惠格局中扮演越來越重要的作用。但光有好政策不行，相關(guān)部門還必須把握好、執(zhí)行好，政策執(zhí)行不能走樣、不能變味。應(yīng)該說，審計(jì)揭示的實(shí)際執(zhí)行過程中存在的這些問題，不利于培育企業(yè)的自主創(chuàng)新能力，不利于好的政策發(fā)揮應(yīng)有的作用。審計(jì)正是基于高新技術(shù)發(fā)展之于我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要意義，才將稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行中存在的這些問題單獨(dú)揭示出來，希望能引起有關(guān)部門的高度重視，并采取切實(shí)措施盡快加以解決，真正發(fā)揮稅收優(yōu)惠的政策效果。
問：什么是企業(yè)所得稅核定征收？國稅局?jǐn)U大核定征收范圍并從低適用應(yīng)稅所得率的危害是什么？
答：查賬征收和核定征收是企業(yè)所得稅征收的兩種方式。按現(xiàn)行規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度較為健全的企業(yè)采用查賬征收，沒有設(shè)置賬簿或賬目混亂等原因難以查賬征收的企業(yè)實(shí)行核定征收。稅務(wù)部門對財(cái)務(wù)核算欠規(guī)范的企業(yè)核定征收所得稅的目標(biāo)之一，是引導(dǎo)和督促納稅人規(guī)范財(cái)務(wù)核算，使其盡快具備查賬征收條件，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)所得稅規(guī)范化管理。但由于現(xiàn)行核定征收辦法規(guī)定不明確、不具體，稅務(wù)部門的自由裁量權(quán)太大，一些稅務(wù)局或因管戶太多、或出于其他方面考慮，隨意擴(kuò)大了核定征收范圍并從低適用應(yīng)稅所得率，個(gè)別基層稅務(wù)局甚至將核定征收這一本應(yīng)從嚴(yán)適用的管理方式當(dāng)成了對企業(yè)變相減免稅的手段。
這個(gè)問題不僅造成國家稅款的流失，還造成了其它嚴(yán)重后果，一是很容易造成稅負(fù)不公，二是不利于督促納稅人建賬建制、健全財(cái)務(wù)核算，難以促成企業(yè)所得稅規(guī)范化管理。
問：公告稿中提到消費(fèi)稅稅制設(shè)計(jì)不盡合理，如何理解？
答：消費(fèi)稅是國家實(shí)施宏觀調(diào)控的重要稅種，具有調(diào)節(jié)消費(fèi)結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向和組織財(cái)政收入的重要功能。應(yīng)該說，現(xiàn)行消費(fèi)稅制在征稅范圍設(shè)置、資源環(huán)境保護(hù)和征稅環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)等方面還存在一些需要調(diào)整和完善的地方。黨的十六屆三中全會(huì)通過的《關(guān)于完善社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》曾就消費(fèi)稅改革明確提出了“完善消費(fèi)稅，適當(dāng)擴(kuò)大稅基”的要求，我們所說的稅制設(shè)計(jì)不盡合理主要是指征稅環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)不合理從而導(dǎo)致消費(fèi)稅稅基被侵蝕的問題。
部分生產(chǎn)企業(yè)通過改變經(jīng)營方式，設(shè)立獨(dú)立核算的銷售公司等方法，使一部分原本屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)的價(jià)值轉(zhuǎn)移到了流通環(huán)節(jié)，縮小了消費(fèi)稅稅基，減輕了消費(fèi)稅納稅義務(wù)，形成了稅收上的漏洞?？梢哉f，消費(fèi)稅征稅環(huán)節(jié)單一的特點(diǎn)難以適應(yīng)擴(kuò)大稅基的要求。同時(shí)也不利于發(fā)揮稅收引導(dǎo)消費(fèi)職能的實(shí)現(xiàn)。為此，審計(jì)建議根據(jù)我們國家的實(shí)際情況，靈活有效地設(shè)置消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)，逐步將消費(fèi)稅由單一環(huán)節(jié)征收過渡到多環(huán)節(jié)征收，以增強(qiáng)消費(fèi)稅的調(diào)節(jié)功能，保障國家財(cái)政收入。
問：調(diào)查稅收優(yōu)惠政策與產(chǎn)業(yè)政策不協(xié)調(diào)的原因是什么？這個(gè)問題有什么后果？
答：從政策意圖上說，稅收優(yōu)惠政策應(yīng)體現(xiàn)國家環(huán)保、產(chǎn)業(yè)政策的要求，以達(dá)到有效遏制高污染高耗能行業(yè)的過快增長，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和增長方式轉(zhuǎn)變，推動(dòng)節(jié)能減排工作目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。國務(wù)院在2007年印發(fā)節(jié)能減排綜合性工作方案時(shí)明確要求對“兩高”企業(yè)的稅費(fèi)優(yōu)惠政策進(jìn)行清理。審計(jì)署在這次稅收審計(jì)調(diào)查中及時(shí)跟進(jìn)，就此展開專門的審計(jì)調(diào)查，具有較強(qiáng)的針對性。
目前的情況是，國家及有關(guān)部門在政策設(shè)計(jì)上，對符合產(chǎn)業(yè)政策、環(huán)保政策要求的行業(yè)、企業(yè)已經(jīng)出臺(tái)了一些稅收優(yōu)惠政策和鼓勵(lì)措施，如新企業(yè)所得稅法規(guī)定：企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅；企業(yè)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。但現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策普遍未對不符合國家產(chǎn)業(yè)政策和環(huán)保政策的行業(yè)、企業(yè)設(shè)置限制性條件（設(shè)置“綠色門檻”），造成一些本應(yīng)關(guān)停、淘汰和限制發(fā)展的“兩高”企業(yè)享受了大量稅收優(yōu)惠，這在一定程度上抵消了產(chǎn)業(yè)、環(huán)保、電價(jià)等政策手段促進(jìn)節(jié)能減排的效果。它反映出國家有關(guān)部門在政策制定上不夠協(xié)調(diào)，還未能形成政策合力。審計(jì)調(diào)查期間，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局下發(fā)了《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》等文件，對享受資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策的條件作了一定的限制，但是這還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠。審計(jì)反映這些問題，力圖促進(jìn)國家有關(guān)部門盡快完善相關(guān)政策。
問：公告稿中反映的問題不少，有的是征管環(huán)節(jié)的問題，有的是制度方面的問題，從目前情況看，整改的效果怎么樣？
答：審計(jì)的目的從根本上說是為了促進(jìn)整改，促進(jìn)問題的解決。從這個(gè)意義上說，這次審計(jì)調(diào)查的效果是比較好的，不僅揭露了一些問題，在完善稅收政策、推動(dòng)制度建設(shè)方面也取得了良好的效果。國稅部門對審計(jì)調(diào)查發(fā)現(xiàn)的問題很重視，專門召開會(huì)議研究部署整改工作。如針對煙草消費(fèi)稅稅制設(shè)計(jì)不盡合理的問題，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局已對此做出了調(diào)整和完善，對其它產(chǎn)品消費(fèi)稅以及稅收優(yōu)惠政策與產(chǎn)業(yè)政策不夠協(xié)調(diào)的問題，有關(guān)部門也正在研究解決?？萍疾繉Ω咝录夹g(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行中存在的問題非常重視，專門到審計(jì)署了解情況，并表示要會(huì)同財(cái)政、稅務(wù)等部門認(rèn)真研究解決企業(yè)資格認(rèn)定方面存在的問題，以及由此引發(fā)的稅收政策執(zhí)行方面的問題。
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