最近，寧夏審計廳從本單位實(shí)際工作需要出發(fā)，制定了《自治區(qū)審計廳審計執(zhí)法過錯責(zé)任追究暫行規(guī)定》（以下簡稱《暫行規(guī)定》）。對審計工作人員在行使審計工作職權(quán)時，因故意或過失使其審計行為違法或不當(dāng)，給國家、審計機(jī)關(guān)和被審計單位合法權(quán)益造成損害、損失或不良影響的，進(jìn)行責(zé)任追究，扎實(shí)促進(jìn)依法審計，提高審計質(zhì)量。
《暫行規(guī)定》將審計工作人員細(xì)化為：審計組審計人員，業(yè)務(wù)復(fù)核人員，審計組所在部門負(fù)責(zé)人，法制機(jī)構(gòu)復(fù)核人員和負(fù)責(zé)人，審計文書簽發(fā)和核稿、審核、會簽人員，審計工作信息提供人員，審計機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)審計執(zhí)法人員等，以利責(zé)任的區(qū)分和追究。
《暫行規(guī)定》規(guī)定，對審計工作人員21種執(zhí)法過錯行為進(jìn)行責(zé)任追究：（1）經(jīng)人民法院判決、裁定，審計具體行政行為被撤銷或變更的；（2）經(jīng)上級審計機(jī)關(guān)或本級人民政府行政復(fù)議，審計具體行政行為被撤銷或變更的；（3）經(jīng)本級人民政府裁決，審計具體行政行為被撤銷或變更的；（4）經(jīng)審計廳自行撤銷、糾正但已產(chǎn)生危害后果的；（5）對審計發(fā)現(xiàn)的被審計對象重大違法違規(guī)問題，應(yīng)當(dāng)處理處罰而未處理處罰，或應(yīng)當(dāng)移送而未移送致使違法單位及相關(guān)責(zé)任人逃避懲罰，或?qū)Πl(fā)現(xiàn)問題故意隱瞞不報，或不如實(shí)反映的；（6）審計工作人員指使或者授意具體工作人員隱匿證據(jù)或改變違法違規(guī)事實(shí)的；（7）審計實(shí)施方案未按審計目標(biāo)（包括審計工作方案、領(lǐng)導(dǎo)指令等）編制，或?qū)徲媽?shí)施方案確定的重要審計事項未執(zhí)行或沒有完全執(zhí)行，導(dǎo)致重大問題未發(fā)現(xiàn)的；（8）對審計過程發(fā)現(xiàn)的重要線索應(yīng)深入查證而未查證，或查出（反映）的問題嚴(yán)重失實(shí)的；（9）違法違規(guī)收集審計證據(jù)，或取證不實(shí)，或擅自銷毀審計證據(jù)的；（10）審計報告、審計決定書和審計移送處理書等反映的事實(shí)嚴(yán)重失實(shí)或沒有處理處罰依據(jù)、或依據(jù)不當(dāng)、或處理處罰明顯違反國家財經(jīng)法規(guī)的；（11）違法違規(guī)查詢被審計單位銀行賬戶或個人在金融機(jī)構(gòu)存款，或違法實(shí)施封存資料、資產(chǎn)，或暫停支付款項等行政強(qiáng)制措施，造成不良影響或損失的；（12）違反法規(guī)委托其他組織或個人行使審計職權(quán)，給國家或本單位或者被審計對象造成危害后果的；（13）違反保密規(guī)定，泄露審計中知悉的國家秘密、被審計單位商業(yè)秘密，或丟失會計資料、電子數(shù)據(jù)，或向被審計對象泄露審計工作內(nèi)情，造成不良影響或危害后果的；（14）違反審計法定程序?qū)嵤徲嫷?；?5）擅自對審計工作底稿和審計證據(jù)反映的重大問題不在審計報告中反映或者不如實(shí)反映的；（16）以審計報告代替審計決定對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為作出處理、處罰的；（17）擅自同意被審計單位暫緩或不執(zhí)行審計決定或更改審計文書內(nèi)容的；（18）超越法定職責(zé)范圍擅自實(shí)施審計或作出審計決定的；（19）審計組組長、業(yè)務(wù)部門和法制機(jī)構(gòu)對重要事項的復(fù)核意見與事實(shí)明顯不符的；（20）審計評價、建議明顯違反國家有關(guān)財政收支、財務(wù)收支法規(guī)，或與被審計單位事實(shí)明顯不符的；（21）擅自脫崗、離崗，貽誤審計案件查處或造成消極影響的。
《暫行規(guī)定》明確，過錯追究的責(zé)任根據(jù)審計工作人員在審計執(zhí)法程序中履行的職務(wù)及與審計執(zhí)法過錯的關(guān)聯(lián)關(guān)系確定，主要包括：（1）審計工作人員故意隱瞞被審計單位違法違規(guī)行為或大案要案線索，或提供的案情失實(shí)，或超越法定職責(zé)范圍擅自實(shí)施審計，或故意不執(zhí)行審計實(shí)施方案等，造成審計執(zhí)法過錯或危害后果，并導(dǎo)致相關(guān)負(fù)責(zé)人、復(fù)核人、批準(zhǔn)人的審核、復(fù)核、批準(zhǔn)等行為失誤或不當(dāng)?shù)?，具體行為人承擔(dān)完全責(zé)任。（2）審計組審計報告所反映的事實(shí)不清，審計證據(jù)不充分、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)、審計實(shí)施程序違法等造成執(zhí)法過錯或危害后果的，審計組長承擔(dān)主要責(zé)任；業(yè)務(wù)部門復(fù)核人和負(fù)責(zé)人應(yīng)發(fā)現(xiàn)而未發(fā)現(xiàn)的，承擔(dān)次要責(zé)任。（3）審計實(shí)施方案沒有按照審計目標(biāo)編制，造成應(yīng)審計事項未審計、應(yīng)查明的問題未查明，造成審計執(zhí)法過錯或危害后果的，審計組組長、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人承擔(dān)主要責(zé)任；審批領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
《暫行規(guī)定》強(qiáng)調(diào)，責(zé)任追究除責(zé)令改正，告誡、批評教育，責(zé)令書面檢查，通報批評，沒收、追繳違法所得，停職、轉(zhuǎn)崗，情節(jié)嚴(yán)重的按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分外，構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。同時明確，對審計工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守、以權(quán)謀私、徇私舞弊、受賄造成審計執(zhí)法過錯的，要從重或加重追究責(zé)任；對因客觀原因造成或改革創(chuàng)新工作中的過失或因不可抗據(jù)的原因無法履行法定職責(zé)的，可以減輕或者免予追究責(zé)任。（左文剛）
