２００５年第４號（總第１２號）：“16家會計師事務所審計業(yè)務質(zhì)量檢查結果”(05-9-28)
16家會計師事務所審計業(yè)務質(zhì)量檢查結果
（二○○五年九月二十六日公告）
根據(jù)《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，2004年5月至9月，審計署組織對16家具有上市公司審計資格的會計師事務所審計業(yè)務質(zhì)量進行了檢查，重點延伸檢查了30家上市公司。檢查發(fā)現(xiàn)，有14家會計師事務所的37名注冊會計師出具的19份審計報告存在失實或疏漏。主要有：
一、2003年，湖南某上市公司為掩蓋其利用募股資金和銀行貸款1.94億元，轉(zhuǎn)移賬外買賣股票的事實，與其當?shù)氐拈_戶銀行相互串通，通過偽造銀行存款對賬單方式，多計存款1.31億元，少計貸款7 100萬元，造成資產(chǎn)、負債均不實。天職孜信會計師事務所有限公司對該上市公司進行審計，其注冊會計師未能查出上述問題。
二、2003年，山西某上市公司所屬發(fā)電廠違反國家規(guī)定，累計計提的3 965.8萬元“地方電力建設基金”，計入生產(chǎn)成本。2003年末，發(fā)電廠以“能源基金”名義，將上述資金全額上繳給該上市公司，上市公司直接將此筆資金在“其他應付款”科目掛賬，造成多計2003年生產(chǎn)成本3 965.8萬元。中瑞華恒信會計師事務所有限公司對該上市公司進行審計，其注冊會計師未能查出上述問題。
三、2001年，四川某上市公司以委托購買國債的名義，將3 000萬元資金交給深圳幾家公司，實際用于股票買賣，截止2004年3月已損失1 623萬元。2004年3月，該上市公司為掩蓋上述委托理財損失，與其大股東控制的某公司簽訂虛假協(xié)議，約定由該公司出資3 000萬元受讓上市公司委托理財形成的全部資產(chǎn)。但雙方在當月另簽合作備忘錄，約定原投資損失仍由上市公司承擔，該上市公司未將此重要信息對外披露。四川君和會計師事務所有限責任公司對該上市公司進行審計，其注冊會計師未能查出上述問題。
四、2002年，湖北某上市公司的子公司與武漢某公司簽訂供貨合同，金額共計1.07億元。截止2003年12月底，該上市公司的子公司賬面反映將1.07億元全部預付給供貨方，但截止檢查日，該子公司實際只收到2 311萬元貨物，其余款項均由供貨方直接或間接付給上市公司的第一大股東，形成大股東占用資金8 376萬元。中勤萬信會計師事務所有限公司對該上市公司進行審計，其注冊會計師未能查出上述問題。
五、2003年11月，江蘇某上市公司為了掩蓋大股東占用其資金的真實情況，向兩家有限公司開具了兩張金額均為4 000萬元的本票，上述兩家公司將8 000萬元本票直接背書轉(zhuǎn)讓給該上市公司的大股東，大股東用此款歸還了占用上市公司的資金，上述交易在同一天完成。上市公司替大股東出錢歸還欠款的行為，造成其財務信息披露不實。信永中和會計師事務所有限責任公司對該上市公司進行審計，其注冊會計師未能查出上述問題。
六、2003年8月，天津某上市公司與天津某建設開發(fā)有限公司（簡稱開發(fā)公司）和天津某文化交流中心（簡稱交流中心）分別簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，開發(fā)公司將其評估價為3 247.61萬元的房產(chǎn)與上市公司的應收款項進行等值置換；交流中心將其評估價為4406.53萬元的房產(chǎn)與上市公司的應收款項進行等值置換。因開發(fā)商原因，上述兩處房產(chǎn)均未取得土地及房產(chǎn)產(chǎn)權證，造成資產(chǎn)置換存在風險。該上市公司年報未披露上述兩項債務重組置換的7654.14萬元房產(chǎn)未能取得產(chǎn)權證的情況。上海萬隆眾天會計師事務所有限公司對該上市公司進行審計，其注冊會計師未能查出上述問題。
七、2003年，湖南某上市公司在建工程——連鑄高效化技術改造工程項目，當年完成投資額14 410.93萬元，已轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)（暫估）9 019.72萬元。而年報只披露當年完成投資額12 705.53萬元，少披露當年完成投資額1 705.4萬元，未披露已轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)9019.72萬元，造成財務信息披露不實。另一在建工程——以轉(zhuǎn)代平工程項目，截止2003年底在建工程賬上未記錄投資完成情況，但該上市公司年報披露該工程投資完成情況為：期初余額7 180.66萬元，本期完成5 839.06萬元，已轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)13 019.72萬元。造成會計賬目和財務報告數(shù)字不符。湖南開元有限責任會計師事務所對該上市公司進行審計，其注冊會計師未能查出上述問題。
八、1996至2001年，福建某上市公司為多家公司提供擔保，取得貸款人民幣1.56億元、港幣3 747萬元。2000年以來，上述公司因無法按期償還銀行貸款，經(jīng)法院判決應由該上市公司承擔擔保連帶賠償責任。該上市公司僅對應賠償?shù)馁J款本金計提預計負債，對應賠償?shù)馁J款利息1 616萬元一直未計提預計負債，造成利潤不實，未計提部分占2002年當期損益的213.6%。中勤萬信會計師事務所有限公司對該上市公司進行審計，已經(jīng)查明上述問題，但其注冊會計師未予以指明。
九、1996年以來，安徽某上市公司未經(jīng)國家稅務總局批準，與其全資子公司匯總合并繳納企業(yè)所得稅。致使2003年少繳納企業(yè)所得稅5 910萬元，占當期損益的176%。德勤華永會計師事務所有限公司對該上市公司進行審計，已經(jīng)查明上述問題，但其注冊會計師未予以指明。
十、2003年，吉林某上市公司為其5家子公司提供貸款擔保，擔?？傤~為1.08億元，該上市公司未在其年報中披露。中鴻信建元會計師事務所有限責任公司對該上市公司進行審計，已經(jīng)查明上述問題，但其注冊會計師未予以指明。
2004年檢查工作結束后，審計署已將檢查情況及結果專題上報國務院。國務院領導作出重要批示，要求財政部、審計署、證監(jiān)會進一步核查情況，依法查處。同時，審計署將檢查中存在上述問題的有關上市公司，負責審計的會計師事務所和出具審計報告的注冊會計師，移送財政部和證監(jiān)會處理。目前，財政部已經(jīng)對中勤萬信會計師事務所有限公司的相關注冊會計師作出了處罰決定，中國證監(jiān)會已經(jīng)對湖南開元有限責任會計師事務所、上海萬隆眾天會計師事務所有限公司提出了監(jiān)管關注意見，其他違規(guī)事項也正在調(diào)查處理中。
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