審計署沈陽辦積極探索創(chuàng)新審理方法取得良好效果
近年來，審計署駐沈陽特派辦結(jié)合特派辦審計工作實(shí)際，扎實(shí)開展審理工作，積極探索總結(jié)審計項(xiàng)目審理工作中的特點(diǎn)和規(guī)律，不斷創(chuàng)新審理工作方式方法，并取得良好成效。
明確職責(zé)，配備人員。為確保審理工作順利開展，該辦在處室職責(zé)設(shè)置中明確規(guī)定，法規(guī)處負(fù)責(zé)審理審計業(yè)務(wù)事項(xiàng)及審計業(yè)務(wù)公文的復(fù)核、成文等工作，并從各處室選調(diào)了具備法律、財政、金融等專業(yè)知識和實(shí)際審計經(jīng)驗(yàn)且綜合素質(zhì)好、工作認(rèn)真細(xì)致、敢于堅(jiān)持原則、甘于奉獻(xiàn)的7名人員，到法規(guī)處擔(dān)任處長和審理人員。法規(guī)處結(jié)合實(shí)際工作，對處內(nèi)審理人員進(jìn)行了細(xì)致分工，每名審理人員負(fù)責(zé)1至2個業(yè)務(wù)處相應(yīng)的審計業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審理工作，并對審理質(zhì)量負(fù)責(zé)；處長和副處長參與全部審計業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審理，組織召開處內(nèi)審理會議，對審理意見進(jìn)行審核，承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。
做好準(zhǔn)備，提前介入。為保證審理質(zhì)量和工作效率，在每年的審計項(xiàng)目計劃下達(dá)后，法規(guī)處都要組織處內(nèi)審理人員認(rèn)真進(jìn)行學(xué)習(xí)研究，掌握每個審計項(xiàng)目的審計目標(biāo)、重點(diǎn)內(nèi)容、時間安排等，使每名審理人員對各自應(yīng)審理每個審計項(xiàng)目都能做到心中有數(shù)。在此基礎(chǔ)上，每名審理人員都要結(jié)合各自分工和審計項(xiàng)目，隨時注意搜集和積累相關(guān)資料和知識。如，與審計項(xiàng)目相關(guān)的法律法規(guī)，專業(yè)知識、背景資料，署下達(dá)的審計工作方案、工作動態(tài)等。并積極參與相關(guān)業(yè)務(wù)司和處室組織的培訓(xùn)，參加業(yè)務(wù)處召開的審前分析會等，了解相關(guān)情況，熟悉相關(guān)內(nèi)容和要求，明確審理重點(diǎn)，為審理工作做好準(zhǔn)備。
分兵把守，細(xì)致論證。為提高審理意見的準(zhǔn)確性和可行性，保證審理工作質(zhì)量，該辦法規(guī)處對同一審計項(xiàng)目或?qū)徲嬍马?xiàng)需審理的資料，采取由審理人員、副處長和處長各有側(cè)重地同時分別審理的方式進(jìn)行審理。審理過程中，審理人員和副處長側(cè)重對反映審計過程、審計結(jié)論、審計證據(jù)的全面審理，及時與相關(guān)業(yè)務(wù)處溝通，了解有關(guān)情況；處長側(cè)重對審計報告事實(shí)描述、定性、處理、建議等進(jìn)行審理。審理結(jié)束后，處長主持召開由副處長、審理人員參加的審理會議，由參會人員從不同角度報告審理結(jié)果，發(fā)表各自的審理意見，通過共同進(jìn)行研究論證，細(xì)致分析，再形成完整的審理意見，確保審理意見的準(zhǔn)確性和可行性。
現(xiàn)場審理，提高效率。為解決審理時間相對較少、異地重新補(bǔ)證難等實(shí)際問題，該辦法規(guī)處積極開展了現(xiàn)場審理，先后到在北京、黑龍江、重慶、成都、大連等地的審計項(xiàng)目現(xiàn)場進(jìn)行審理，既解決了實(shí)際問題，提高了審計工作效率，還可以與審計人員共同探討加強(qiáng)審計質(zhì)量控制的方式方法，共同提高審計質(zhì)量。一是根據(jù)審計實(shí)施方案和實(shí)際審計工作進(jìn)度，安排審理人員適時到審計現(xiàn)場，對已完成的審計事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)審理，及時指出存在的問題，并指導(dǎo)審計人員進(jìn)行改正。二是在審計現(xiàn)場結(jié)束時，由處長、副處長帶領(lǐng)審理人員到審計現(xiàn)場進(jìn)行全面審理，在現(xiàn)場與審計人員或被審計單位的相關(guān)人員直接進(jìn)行溝通，了解相關(guān)情況，或參加審計組與被審計單位交換意見的會議，直接聽取被審計單位意見，為形成準(zhǔn)確可行的審理意見節(jié)約了時間，同時也為審計組現(xiàn)場糾正審理發(fā)現(xiàn)的問題提供了方便，節(jié)約了時間。三是在審理的同時，結(jié)合具體事項(xiàng)，有針對性地積極向?qū)徲嬋藛T講解審計質(zhì)量控制的應(yīng)注意事項(xiàng)，共同探討加強(qiáng)審計質(zhì)量控制的方式方法，促進(jìn)其提高審計質(zhì)量意識，規(guī)范操作，提高審計質(zhì)量。四是向被審計單位宣傳審計質(zhì)量控制的有關(guān)要求，促進(jìn)其對審計工作的支持和配合。
“審理”與“考核”同步，共促提高。為提高全體審計人員的審計質(zhì)量意識，實(shí)現(xiàn)通過審理提高審計質(zhì)量的目的，該辦還將審理與審計質(zhì)量考核相結(jié)合，并根據(jù)財政大格局審計的新形勢，創(chuàng)新性地制定了以審理結(jié)果為依據(jù)，以每名審計人員為考核對象，采用扣分制，對所有審計項(xiàng)目或?qū)徲嬍马?xiàng)都要進(jìn)行考核的審計質(zhì)量考核辦法。一是根據(jù)審計流程和國家審計準(zhǔn)則等有關(guān)要求設(shè)定考核指標(biāo)。重點(diǎn)對審計實(shí)施方案、審計報告、審計證據(jù)、審計程序四部分進(jìn)行考核。二是在審理中，由審理人員詳細(xì)記載審理中發(fā)現(xiàn)的問題，并逐一與相關(guān)人員溝通、認(rèn)定；審理結(jié)束后，對照考核指標(biāo)和分值進(jìn)行打分，并由責(zé)任處室負(fù)責(zé)人和責(zé)任人簽字確認(rèn)。三是在每季度末，對每個處室的審計質(zhì)量考核結(jié)果在辦內(nèi)予以通報，讓每個業(yè)務(wù)處及每名審計人員都能看到每個審計項(xiàng)目的考核結(jié)果，其中包括存在的問題、扣分依據(jù)、扣多少分，責(zé)任處室、責(zé)任人等。通過通報，可以讓每名審計人員相互了解、相互借鑒。四是年終根據(jù)每個處室的每名審計人員扣分的合計數(shù)，計算得出各處室全年審計質(zhì)量的考核得分。
經(jīng)過兩年多來的不斷探索，該辦探索創(chuàng)新審理方法取得了良好效果，實(shí)現(xiàn)了審理工作的制度化和規(guī)范化，培養(yǎng)造就了一支優(yōu)秀的審理團(tuán)隊(duì)，開辟了通過審理促進(jìn)提高審計質(zhì)量的有效途徑。一是實(shí)現(xiàn)了審理工作的制度化和規(guī)范化。二是培養(yǎng)了一支審理工作能力強(qiáng)、工作作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、敢于堅(jiān)持原則的審理團(tuán)隊(duì)。三是審理與考核相結(jié)合，促進(jìn)了審計質(zhì)量的提高。該辦將審理與審計質(zhì)量考核同步，直接對每名審計人員進(jìn)行考核，將審理中發(fā)現(xiàn)的問題及扣分結(jié)果予以通報等做法，既增強(qiáng)了審理的力度和質(zhì)量，又能讓每名審計人員增強(qiáng)審計質(zhì)量責(zé)任意識，共同提高審計質(zhì)量。兩年多來，該辦審計人員的審計質(zhì)量意識得到了提升，審計質(zhì)量也有大幅提高，在辦內(nèi)形成了人人重視審計質(zhì)量，大家分兵把口，環(huán)環(huán)相扣，共同防范審計風(fēng)險，確保審計質(zhì)量的良好局面，為該辦出色地完成各項(xiàng)審計任務(wù)并取得良好成績提供了質(zhì)量保證。（白明哲）
明確職責(zé)，配備人員。為確保審理工作順利開展，該辦在處室職責(zé)設(shè)置中明確規(guī)定，法規(guī)處負(fù)責(zé)審理審計業(yè)務(wù)事項(xiàng)及審計業(yè)務(wù)公文的復(fù)核、成文等工作，并從各處室選調(diào)了具備法律、財政、金融等專業(yè)知識和實(shí)際審計經(jīng)驗(yàn)且綜合素質(zhì)好、工作認(rèn)真細(xì)致、敢于堅(jiān)持原則、甘于奉獻(xiàn)的7名人員，到法規(guī)處擔(dān)任處長和審理人員。法規(guī)處結(jié)合實(shí)際工作，對處內(nèi)審理人員進(jìn)行了細(xì)致分工，每名審理人員負(fù)責(zé)1至2個業(yè)務(wù)處相應(yīng)的審計業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審理工作，并對審理質(zhì)量負(fù)責(zé)；處長和副處長參與全部審計業(yè)務(wù)事項(xiàng)的審理，組織召開處內(nèi)審理會議，對審理意見進(jìn)行審核，承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。
做好準(zhǔn)備，提前介入。為保證審理質(zhì)量和工作效率，在每年的審計項(xiàng)目計劃下達(dá)后，法規(guī)處都要組織處內(nèi)審理人員認(rèn)真進(jìn)行學(xué)習(xí)研究，掌握每個審計項(xiàng)目的審計目標(biāo)、重點(diǎn)內(nèi)容、時間安排等，使每名審理人員對各自應(yīng)審理每個審計項(xiàng)目都能做到心中有數(shù)。在此基礎(chǔ)上，每名審理人員都要結(jié)合各自分工和審計項(xiàng)目，隨時注意搜集和積累相關(guān)資料和知識。如，與審計項(xiàng)目相關(guān)的法律法規(guī)，專業(yè)知識、背景資料，署下達(dá)的審計工作方案、工作動態(tài)等。并積極參與相關(guān)業(yè)務(wù)司和處室組織的培訓(xùn)，參加業(yè)務(wù)處召開的審前分析會等，了解相關(guān)情況，熟悉相關(guān)內(nèi)容和要求，明確審理重點(diǎn)，為審理工作做好準(zhǔn)備。
分兵把守，細(xì)致論證。為提高審理意見的準(zhǔn)確性和可行性，保證審理工作質(zhì)量，該辦法規(guī)處對同一審計項(xiàng)目或?qū)徲嬍马?xiàng)需審理的資料，采取由審理人員、副處長和處長各有側(cè)重地同時分別審理的方式進(jìn)行審理。審理過程中，審理人員和副處長側(cè)重對反映審計過程、審計結(jié)論、審計證據(jù)的全面審理，及時與相關(guān)業(yè)務(wù)處溝通，了解有關(guān)情況；處長側(cè)重對審計報告事實(shí)描述、定性、處理、建議等進(jìn)行審理。審理結(jié)束后，處長主持召開由副處長、審理人員參加的審理會議，由參會人員從不同角度報告審理結(jié)果，發(fā)表各自的審理意見，通過共同進(jìn)行研究論證，細(xì)致分析，再形成完整的審理意見，確保審理意見的準(zhǔn)確性和可行性。
現(xiàn)場審理，提高效率。為解決審理時間相對較少、異地重新補(bǔ)證難等實(shí)際問題，該辦法規(guī)處積極開展了現(xiàn)場審理，先后到在北京、黑龍江、重慶、成都、大連等地的審計項(xiàng)目現(xiàn)場進(jìn)行審理，既解決了實(shí)際問題，提高了審計工作效率，還可以與審計人員共同探討加強(qiáng)審計質(zhì)量控制的方式方法，共同提高審計質(zhì)量。一是根據(jù)審計實(shí)施方案和實(shí)際審計工作進(jìn)度，安排審理人員適時到審計現(xiàn)場，對已完成的審計事項(xiàng)進(jìn)行預(yù)審理，及時指出存在的問題，并指導(dǎo)審計人員進(jìn)行改正。二是在審計現(xiàn)場結(jié)束時，由處長、副處長帶領(lǐng)審理人員到審計現(xiàn)場進(jìn)行全面審理，在現(xiàn)場與審計人員或被審計單位的相關(guān)人員直接進(jìn)行溝通，了解相關(guān)情況，或參加審計組與被審計單位交換意見的會議，直接聽取被審計單位意見，為形成準(zhǔn)確可行的審理意見節(jié)約了時間，同時也為審計組現(xiàn)場糾正審理發(fā)現(xiàn)的問題提供了方便，節(jié)約了時間。三是在審理的同時，結(jié)合具體事項(xiàng)，有針對性地積極向?qū)徲嬋藛T講解審計質(zhì)量控制的應(yīng)注意事項(xiàng)，共同探討加強(qiáng)審計質(zhì)量控制的方式方法，促進(jìn)其提高審計質(zhì)量意識，規(guī)范操作，提高審計質(zhì)量。四是向被審計單位宣傳審計質(zhì)量控制的有關(guān)要求，促進(jìn)其對審計工作的支持和配合。
“審理”與“考核”同步，共促提高。為提高全體審計人員的審計質(zhì)量意識，實(shí)現(xiàn)通過審理提高審計質(zhì)量的目的，該辦還將審理與審計質(zhì)量考核相結(jié)合，并根據(jù)財政大格局審計的新形勢，創(chuàng)新性地制定了以審理結(jié)果為依據(jù)，以每名審計人員為考核對象，采用扣分制，對所有審計項(xiàng)目或?qū)徲嬍马?xiàng)都要進(jìn)行考核的審計質(zhì)量考核辦法。一是根據(jù)審計流程和國家審計準(zhǔn)則等有關(guān)要求設(shè)定考核指標(biāo)。重點(diǎn)對審計實(shí)施方案、審計報告、審計證據(jù)、審計程序四部分進(jìn)行考核。二是在審理中，由審理人員詳細(xì)記載審理中發(fā)現(xiàn)的問題，并逐一與相關(guān)人員溝通、認(rèn)定；審理結(jié)束后，對照考核指標(biāo)和分值進(jìn)行打分，并由責(zé)任處室負(fù)責(zé)人和責(zé)任人簽字確認(rèn)。三是在每季度末，對每個處室的審計質(zhì)量考核結(jié)果在辦內(nèi)予以通報，讓每個業(yè)務(wù)處及每名審計人員都能看到每個審計項(xiàng)目的考核結(jié)果，其中包括存在的問題、扣分依據(jù)、扣多少分，責(zé)任處室、責(zé)任人等。通過通報，可以讓每名審計人員相互了解、相互借鑒。四是年終根據(jù)每個處室的每名審計人員扣分的合計數(shù)，計算得出各處室全年審計質(zhì)量的考核得分。
經(jīng)過兩年多來的不斷探索，該辦探索創(chuàng)新審理方法取得了良好效果，實(shí)現(xiàn)了審理工作的制度化和規(guī)范化，培養(yǎng)造就了一支優(yōu)秀的審理團(tuán)隊(duì)，開辟了通過審理促進(jìn)提高審計質(zhì)量的有效途徑。一是實(shí)現(xiàn)了審理工作的制度化和規(guī)范化。二是培養(yǎng)了一支審理工作能力強(qiáng)、工作作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、敢于堅(jiān)持原則的審理團(tuán)隊(duì)。三是審理與考核相結(jié)合，促進(jìn)了審計質(zhì)量的提高。該辦將審理與審計質(zhì)量考核同步，直接對每名審計人員進(jìn)行考核，將審理中發(fā)現(xiàn)的問題及扣分結(jié)果予以通報等做法，既增強(qiáng)了審理的力度和質(zhì)量，又能讓每名審計人員增強(qiáng)審計質(zhì)量責(zé)任意識，共同提高審計質(zhì)量。兩年多來，該辦審計人員的審計質(zhì)量意識得到了提升，審計質(zhì)量也有大幅提高，在辦內(nèi)形成了人人重視審計質(zhì)量，大家分兵把口，環(huán)環(huán)相扣，共同防范審計風(fēng)險，確保審計質(zhì)量的良好局面，為該辦出色地完成各項(xiàng)審計任務(wù)并取得良好成績提供了質(zhì)量保證。（白明哲）
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