認真貫徹國家審計準則 審計署哈爾濱辦總結(jié)分析質(zhì)量控制制度建設(shè)和執(zhí)行情況
最近，為進一步貫徹落實審計法、審計法實施條例和國家審計準則，強化審計項目全過程質(zhì)量控制，規(guī)范審計行為，提高審計質(zhì)量，防范審計風險，審計署駐哈爾濱特派辦根據(jù)國家審計準則相關(guān)規(guī)定，對2010年度審計業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度建設(shè)和執(zhí)行情況進行了全面的總結(jié)分析。
一是總結(jié)建設(shè)情況，評價執(zhí)行效果。2010年，哈爾濱辦《審計業(yè)務(wù)質(zhì)量控制規(guī)范》經(jīng)過多次修訂正式出臺，基本建立了包括審計操作規(guī)范、審理復(fù)核操作規(guī)范、現(xiàn)場質(zhì)量控制操作規(guī)范、審計整改檢查操作規(guī)范、后續(xù)質(zhì)量管理操作規(guī)范在內(nèi)的較為完善的審計業(yè)務(wù)質(zhì)量控制體系?！兑?guī)范》統(tǒng)一了審理復(fù)核的項目和標準，加強了審計業(yè)務(wù)會議制度的執(zhí)行力度。全體審計人員對審計質(zhì)量控制工作重要性的認識日益提高，遵守國家審計準則和《規(guī)范》的自覺性明顯提高。絕大多數(shù)審計人員能夠按照規(guī)范要求履行審計程序、行使審計權(quán)限、收集審計資料，完成各項審計工作。審計實施方案的編制質(zhì)量和執(zhí)行力度均明顯提高，審計報告的規(guī)范性明顯提高，報告質(zhì)量有所進步。
二是揭示控制缺口，查找質(zhì)量短板。在總結(jié)質(zhì)量控制制度執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，哈爾濱辦認真排查了審計質(zhì)量的易發(fā)多發(fā)問題，揭示控制漏洞和缺口。多發(fā)問題主要集中在審計報告、審計程序和審計證據(jù)等3個方面，表現(xiàn)在對法律法規(guī)適用、審計整改要求和處理處罰權(quán)限要求掌握不清，報告文字表述、數(shù)字核實和專有名詞使用不夠精確和嚴謹，審計取證的規(guī)范性和充分性需要進一步加強控制，以及部分審計組在合理安排時間、提高工作效率方面還需進一步加強等。產(chǎn)生以上問題的主要原因，是由形式到實質(zhì)的質(zhì)量控制重點調(diào)整緩慢，質(zhì)量控制執(zhí)行在處室之間、審計項目之間、成果采用途徑之間呈現(xiàn)不平衡態(tài)勢，出現(xiàn)了短板。
三是明確改進措施，揚長更要避短。針對總結(jié)分析過程中發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量控制薄弱環(huán)節(jié)和多發(fā)問題，哈爾濱辦提出了加大控制力度、完善控制方式、加大質(zhì)量控制宣傳服務(wù)力度、加強審理機構(gòu)建設(shè)等多項改進措施。在保持質(zhì)量控制有效做法的基礎(chǔ)上，逐步實現(xiàn)質(zhì)量控制從程序性控制向成果性控制延伸，審計現(xiàn)場質(zhì)量控制要集中在重點審計項目和基礎(chǔ)工作薄弱的處室。加大審計現(xiàn)場檢查工作力度，進一步促進審計組提高執(zhí)行國家審計準則和《規(guī)范》的主動性和自覺性，并試行審計組質(zhì)量互查的考核方式。結(jié)合審計現(xiàn)場質(zhì)量檢查、審理和考核等工作，及時對審計人員進行培訓和答疑解惑，逐步提高法制人員的工作能力和執(zhí)行力。（吳原秋）
一是總結(jié)建設(shè)情況，評價執(zhí)行效果。2010年，哈爾濱辦《審計業(yè)務(wù)質(zhì)量控制規(guī)范》經(jīng)過多次修訂正式出臺，基本建立了包括審計操作規(guī)范、審理復(fù)核操作規(guī)范、現(xiàn)場質(zhì)量控制操作規(guī)范、審計整改檢查操作規(guī)范、后續(xù)質(zhì)量管理操作規(guī)范在內(nèi)的較為完善的審計業(yè)務(wù)質(zhì)量控制體系?！兑?guī)范》統(tǒng)一了審理復(fù)核的項目和標準，加強了審計業(yè)務(wù)會議制度的執(zhí)行力度。全體審計人員對審計質(zhì)量控制工作重要性的認識日益提高，遵守國家審計準則和《規(guī)范》的自覺性明顯提高。絕大多數(shù)審計人員能夠按照規(guī)范要求履行審計程序、行使審計權(quán)限、收集審計資料，完成各項審計工作。審計實施方案的編制質(zhì)量和執(zhí)行力度均明顯提高，審計報告的規(guī)范性明顯提高，報告質(zhì)量有所進步。
二是揭示控制缺口，查找質(zhì)量短板。在總結(jié)質(zhì)量控制制度執(zhí)行情況的基礎(chǔ)上，哈爾濱辦認真排查了審計質(zhì)量的易發(fā)多發(fā)問題，揭示控制漏洞和缺口。多發(fā)問題主要集中在審計報告、審計程序和審計證據(jù)等3個方面，表現(xiàn)在對法律法規(guī)適用、審計整改要求和處理處罰權(quán)限要求掌握不清，報告文字表述、數(shù)字核實和專有名詞使用不夠精確和嚴謹，審計取證的規(guī)范性和充分性需要進一步加強控制，以及部分審計組在合理安排時間、提高工作效率方面還需進一步加強等。產(chǎn)生以上問題的主要原因，是由形式到實質(zhì)的質(zhì)量控制重點調(diào)整緩慢，質(zhì)量控制執(zhí)行在處室之間、審計項目之間、成果采用途徑之間呈現(xiàn)不平衡態(tài)勢，出現(xiàn)了短板。
三是明確改進措施，揚長更要避短。針對總結(jié)分析過程中發(fā)現(xiàn)的質(zhì)量控制薄弱環(huán)節(jié)和多發(fā)問題，哈爾濱辦提出了加大控制力度、完善控制方式、加大質(zhì)量控制宣傳服務(wù)力度、加強審理機構(gòu)建設(shè)等多項改進措施。在保持質(zhì)量控制有效做法的基礎(chǔ)上，逐步實現(xiàn)質(zhì)量控制從程序性控制向成果性控制延伸，審計現(xiàn)場質(zhì)量控制要集中在重點審計項目和基礎(chǔ)工作薄弱的處室。加大審計現(xiàn)場檢查工作力度，進一步促進審計組提高執(zhí)行國家審計準則和《規(guī)范》的主動性和自覺性，并試行審計組質(zhì)量互查的考核方式。結(jié)合審計現(xiàn)場質(zhì)量檢查、審理和考核等工作，及時對審計人員進行培訓和答疑解惑，逐步提高法制人員的工作能力和執(zhí)行力。（吳原秋）
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