審計(jì)署哈爾濱辦努力推進(jìn)審計(jì)質(zhì)量控制從形式邁向?qū)嵸|(zhì)
今年以來(lái)，審計(jì)署駐哈爾濱特派辦圍繞審計(jì)工作中心，積極探索審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)質(zhì)量控制方式，采取措施努力實(shí)現(xiàn)質(zhì)量控制從形式到實(shí)質(zhì)的根本性轉(zhuǎn)變，使審計(jì)質(zhì)量控制真正成為審計(jì)成果質(zhì)量提高的“保護(hù)傘”和“助推器”，審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施績(jī)效也有了長(zhǎng)足進(jìn)步。
嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)實(shí)施方案會(huì)議審定制度，強(qiáng)化審計(jì)實(shí)施的源頭控制。審計(jì)項(xiàng)目的成敗，實(shí)施方案是關(guān)鍵。哈爾濱辦在總結(jié)近幾年審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)的基礎(chǔ)上，提出了全部審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施方案必須經(jīng)過(guò)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定的明確要求。審定時(shí)，審計(jì)組要根據(jù)辦內(nèi)制度規(guī)定，回答通過(guò)調(diào)查了解確定的重點(diǎn)審計(jì)事項(xiàng)和理由、通過(guò)審計(jì)要達(dá)到的具體成果目標(biāo)、審計(jì)延伸單位和市縣的名單和理由、具體審計(jì)措施和開(kāi)展信息系統(tǒng)審計(jì)的可行性等一系列問(wèn)題，促進(jìn)審計(jì)組不斷深化對(duì)項(xiàng)目的認(rèn)識(shí)，積極提高工作的目的性、計(jì)劃性和可操作性。經(jīng)過(guò)一年的試行，各項(xiàng)目編制的審計(jì)實(shí)施方案質(zhì)量明顯提高，目前正在開(kāi)展的財(cái)政審計(jì)大格局項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案全部一次性通過(guò)會(huì)議審定。
建立重點(diǎn)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)實(shí)施的過(guò)程控制。對(duì)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的控制是審計(jì)質(zhì)量控制的核心。實(shí)施方案的好壞，要通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施來(lái)驗(yàn)證；審計(jì)結(jié)果的質(zhì)量，要通過(guò)現(xiàn)場(chǎng)控制來(lái)保證。為此，哈爾濱辦在加強(qiáng)審計(jì)組自身審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)控制的同時(shí)，還加大了法規(guī)處、辦公室對(duì)審計(jì)組現(xiàn)場(chǎng)管理的控制力度。一方面，法規(guī)處人員不定期深入審計(jì)組，以審計(jì)實(shí)施方案為依據(jù)，對(duì)照核查審計(jì)組是否嚴(yán)格執(zhí)行實(shí)施方案所確定的審計(jì)事項(xiàng)和進(jìn)度安排，并督促審計(jì)組根據(jù)實(shí)際情況及時(shí)調(diào)整方案，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)組執(zhí)行方案的監(jiān)督。另一方面，辦公室、法規(guī)處按照行使審計(jì)權(quán)限審批、重要事項(xiàng)督辦等辦內(nèi)制度，嚴(yán)格審批審計(jì)組查詢銀行賬戶、封存資料資產(chǎn)等審計(jì)行為，督促審計(jì)組及時(shí)履行送達(dá)審計(jì)通知書(shū)、征求被審計(jì)單位意見(jiàn)等法定審計(jì)程序，依法約束審計(jì)人員的審計(jì)行為。
建立審計(jì)報(bào)告預(yù)審理制度，強(qiáng)化審計(jì)實(shí)施的結(jié)果控制。為提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，哈爾濱辦明確要求在審計(jì)組征求被審計(jì)單位意見(jiàn)之前，法規(guī)處審理人員必須深入審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，對(duì)照審計(jì)實(shí)施方案，對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)等關(guān)鍵資料進(jìn)行預(yù)審理。方案規(guī)定的審計(jì)事項(xiàng)沒(méi)有完成的，責(zé)成審計(jì)組采取進(jìn)一步審計(jì)措施；審計(jì)取證不充分的，責(zé)成審計(jì)組進(jìn)行補(bǔ)證；事實(shí)表述不清楚、審計(jì)定性不準(zhǔn)確、法律依據(jù)不充分的，與審計(jì)組協(xié)商完善。實(shí)踐證明，預(yù)審理制度不僅有助于審理人員更充分地了解審計(jì)實(shí)施情況，減輕審理機(jī)構(gòu)正式審理的壓力，更重要地是能夠盡量把一些不可逆轉(zhuǎn)的質(zhì)量問(wèn)題消滅在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，切實(shí)提高審計(jì)質(zhì)量。（張琦 吳國(guó)華）
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