黑龍江哈爾濱：出臺(tái)制度加強(qiáng)審計(jì)過(guò)程控制 提升審計(jì)工作水平
為進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的科學(xué)管理，更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督服務(wù)全市經(jīng)濟(jì)發(fā)展新戰(zhàn)略的職能作用，提高行政效能，日前，黑龍江省哈爾濱市審計(jì)局出臺(tái)了《哈爾濱市審計(jì)局審計(jì)過(guò)程控制管理的若干規(guī)定》，具體內(nèi)容按照審計(jì)業(yè)務(wù)流程即“審計(jì)準(zhǔn)備—審計(jì)實(shí)施—出具報(bào)告—督促整改”的邏輯順序，加強(qiáng)對(duì)“人”和“事”的管理，強(qiáng)化對(duì)進(jìn)度和質(zhì)量的控制。重點(diǎn)對(duì)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，提出了具體管理控制措施。具有以下幾個(gè)方面特點(diǎn)：
一是在體例上，設(shè)置章節(jié)，突出重點(diǎn)，條理更加清晰。《規(guī)定》共四章45條。包括組織管理、審計(jì)組管理、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施管理、廉政管理和作風(fēng)建設(shè)等方面內(nèi)容。
二是在與國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則關(guān)系上，注意與其銜接一致，并從加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理的角度，進(jìn)行了細(xì)化，增強(qiáng)可操作性，同時(shí)對(duì)相關(guān)重要問(wèn)題和環(huán)節(jié)加以重申和強(qiáng)調(diào)。
三是在規(guī)范的具體內(nèi)容上，《規(guī)定》重點(diǎn)對(duì)審計(jì)組層面的審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)行為規(guī)范做出七個(gè)方面規(guī)定：第一，明確了審計(jì)組和審計(jì)組長(zhǎng)的法律地位。審計(jì)組組長(zhǎng)由審計(jì)機(jī)關(guān)（局黨組）任命，作為審計(jì)質(zhì)量控制第一責(zé)任人，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。第二，為了適應(yīng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展，規(guī)定成立數(shù)據(jù)分析組，并對(duì)計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)審計(jì)取證方法做出規(guī)定。第三，把審計(jì)實(shí)施方案擺上重要位置。規(guī)定重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)由審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議（局黨組）審定。第四，對(duì)審計(jì)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)取證做出規(guī)范要求。審計(jì)取證應(yīng)當(dāng)一事一證，一事一取、一事一核實(shí)，并由直接責(zé)任人當(dāng)場(chǎng)簽字；同時(shí)對(duì)使用專業(yè)鑒定和中介機(jī)構(gòu)、內(nèi)審機(jī)構(gòu)有關(guān)工作結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)的，要求加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重要環(huán)節(jié)的抽樣審查，從而對(duì)其結(jié)論的相關(guān)性、可靠性做出判斷。第五，要求審計(jì)組加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)信息的交流與溝通，遇到重大審計(jì)事項(xiàng)，及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告。第六，進(jìn)一步重申重要審計(jì)事項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)（黨組會(huì)）審定制度。要求審計(jì)組在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)完成《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》第一百三十一條確定的事項(xiàng)后，提出審計(jì)報(bào)告初稿，交被審計(jì)單位就地核實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題后，提交局審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)（黨組會(huì)）。審計(jì)組按照審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議（黨組會(huì)）決定，形成審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿，以審計(jì)機(jī)關(guān)名義征求被審計(jì)單位意見(jiàn)。第七，明確審計(jì)整改責(zé)任。要求審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)檢查或者了解被審計(jì)單位和其他相關(guān)單位的整改情況，并督促其落實(shí)。
四是在制度設(shè)計(jì)上，除對(duì)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，制定具體措施進(jìn)行過(guò)程控制外，還在廉政管理和作風(fēng)建設(shè)方面規(guī)定：審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)簽訂《審計(jì)組廉政承諾書(shū)》，全面履行審計(jì)組廉政建設(shè)職責(zé)；審計(jì)組應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)作風(fēng)建設(shè)，認(rèn)真執(zhí)行中央八項(xiàng)規(guī)定，厲行勤儉節(jié)約，反對(duì)鋪張浪費(fèi)。對(duì)于違反規(guī)定的，按照《哈爾濱市行政問(wèn)責(zé)規(guī)定》和《哈爾濱市審計(jì)局行政問(wèn)責(zé)實(shí)施細(xì)則》追究其責(zé)任。
《規(guī)定》的發(fā)布施行，是該局落實(shí)《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》的具體體現(xiàn)，對(duì)于進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理，提高工作效率，確保審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)工作服務(wù)市委、市政府中心工作水平，更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在促進(jìn)完善國(guó)家治理中的作用具有里程碑式的意義。（王金蘭）
一是在體例上，設(shè)置章節(jié)，突出重點(diǎn)，條理更加清晰。《規(guī)定》共四章45條。包括組織管理、審計(jì)組管理、現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施管理、廉政管理和作風(fēng)建設(shè)等方面內(nèi)容。
二是在與國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則關(guān)系上，注意與其銜接一致，并從加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理的角度，進(jìn)行了細(xì)化，增強(qiáng)可操作性，同時(shí)對(duì)相關(guān)重要問(wèn)題和環(huán)節(jié)加以重申和強(qiáng)調(diào)。
三是在規(guī)范的具體內(nèi)容上，《規(guī)定》重點(diǎn)對(duì)審計(jì)組層面的審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)行為規(guī)范做出七個(gè)方面規(guī)定：第一，明確了審計(jì)組和審計(jì)組長(zhǎng)的法律地位。審計(jì)組組長(zhǎng)由審計(jì)機(jī)關(guān)（局黨組）任命，作為審計(jì)質(zhì)量控制第一責(zé)任人，對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。第二，為了適應(yīng)計(jì)算機(jī)審計(jì)的發(fā)展，規(guī)定成立數(shù)據(jù)分析組，并對(duì)計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)審計(jì)取證方法做出規(guī)定。第三，把審計(jì)實(shí)施方案擺上重要位置。規(guī)定重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)由審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議（局黨組）審定。第四，對(duì)審計(jì)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)取證做出規(guī)范要求。審計(jì)取證應(yīng)當(dāng)一事一證，一事一取、一事一核實(shí)，并由直接責(zé)任人當(dāng)場(chǎng)簽字；同時(shí)對(duì)使用專業(yè)鑒定和中介機(jī)構(gòu)、內(nèi)審機(jī)構(gòu)有關(guān)工作結(jié)果作為審計(jì)證據(jù)的，要求加強(qiáng)對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重要環(huán)節(jié)的抽樣審查，從而對(duì)其結(jié)論的相關(guān)性、可靠性做出判斷。第五，要求審計(jì)組加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)信息的交流與溝通，遇到重大審計(jì)事項(xiàng)，及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告。第六，進(jìn)一步重申重要審計(jì)事項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)（黨組會(huì)）審定制度。要求審計(jì)組在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)完成《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》第一百三十一條確定的事項(xiàng)后，提出審計(jì)報(bào)告初稿，交被審計(jì)單位就地核實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題后，提交局審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)（黨組會(huì)）。審計(jì)組按照審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議（黨組會(huì)）決定，形成審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿，以審計(jì)機(jī)關(guān)名義征求被審計(jì)單位意見(jiàn)。第七，明確審計(jì)整改責(zé)任。要求審計(jì)組應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)檢查或者了解被審計(jì)單位和其他相關(guān)單位的整改情況，并督促其落實(shí)。
四是在制度設(shè)計(jì)上，除對(duì)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，制定具體措施進(jìn)行過(guò)程控制外，還在廉政管理和作風(fēng)建設(shè)方面規(guī)定：審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)簽訂《審計(jì)組廉政承諾書(shū)》，全面履行審計(jì)組廉政建設(shè)職責(zé)；審計(jì)組應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)審計(jì)作風(fēng)建設(shè)，認(rèn)真執(zhí)行中央八項(xiàng)規(guī)定，厲行勤儉節(jié)約，反對(duì)鋪張浪費(fèi)。對(duì)于違反規(guī)定的，按照《哈爾濱市行政問(wèn)責(zé)規(guī)定》和《哈爾濱市審計(jì)局行政問(wèn)責(zé)實(shí)施細(xì)則》追究其責(zé)任。
《規(guī)定》的發(fā)布施行，是該局落實(shí)《國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》的具體體現(xiàn)，對(duì)于進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理，提高工作效率，確保審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提升審計(jì)工作服務(wù)市委、市政府中心工作水平，更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督在促進(jìn)完善國(guó)家治理中的作用具有里程碑式的意義。（王金蘭）
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