山東青島城陽：投資審計質(zhì)量實施“網(wǎng)格化”控制
今年以來，山東省青島市城陽區(qū)審計局結(jié)合該區(qū)開展政府投資工程造價審計的實踐，創(chuàng)立了投資審計質(zhì)量“網(wǎng)格化”控制模式，以審計項目流程為主線，找準(zhǔn)關(guān)鍵節(jié)點、明確工作責(zé)任，加強質(zhì)量監(jiān)督，構(gòu)建起縱橫交錯的質(zhì)量控制網(wǎng)絡(luò)。
找準(zhǔn)關(guān)鍵節(jié)點，明確質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)國家審計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，修訂出臺《建設(shè)項目審計質(zhì)量控制辦法（試行）》等制度，進一步完善細(xì)化投資審計流程，將質(zhì)量控制措施植入到審計進點、工程量計算、問題定性、審計結(jié)果、復(fù)核審理、檔案整理等關(guān)鍵節(jié)點，明確質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，加強對項目各節(jié)點的控制。同時，設(shè)計了審計申報表、調(diào)查了解記錄、審計抽查復(fù)核記錄、復(fù)核意見書、審理意見書等21種審計文本格式，滿足審計項目質(zhì)量控制的需求。
明確三級責(zé)任，加強縱向質(zhì)量控制。為加強投資審計質(zhì)量控制，該局主要負(fù)責(zé)人與科室負(fù)責(zé)人簽訂了《投資審計項目質(zhì)量控制責(zé)任書》，明確審計人員、復(fù)核人員、審理人員、科室負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)各自職責(zé)和權(quán)限，落實好一級審核、二級復(fù)核、三級審理工作責(zé)任，將審計記錄、審計報告、復(fù)核審理等各節(jié)點的質(zhì)量責(zé)任落實到人，按照業(yè)務(wù)流程實施縱向質(zhì)量控制。
完善三項機制，加強橫向質(zhì)量監(jiān)督。一是輪換復(fù)核制。對本局留審的投資項目復(fù)核，安排專職復(fù)核人員抽查復(fù)核，每半年輪崗交流一次；對委托審計的投資項目復(fù)核，在出具正式的工程造價審計結(jié)果前，由本局安排復(fù)核人員對其出具的審計結(jié)果進行審核、把關(guān)，復(fù)核人員安排實行抽簽輪換制，每批次隨機抽簽輪換一次，以加強工程審計人員的相互監(jiān)督。二是二次抽審制。為確保審計結(jié)果客觀真實，該局每隔一段時間安排審計復(fù)核小組隨機抽取社會中介機構(gòu)審計的1－2個項目，進行再次復(fù)核檢查，對中介機構(gòu)審計質(zhì)量及本局人員一次復(fù)核的質(zhì)量進行再監(jiān)督；三是問責(zé)追究制。對復(fù)核發(fā)現(xiàn)的社會中介機構(gòu)審計結(jié)果與抽查審定值誤差超出±1%的，審計質(zhì)量視為不合格，第一次提出警告并追究其相關(guān)責(zé)任，審計費用不予支付，第二次取消其委托審計的資格。對本局留審項目審計結(jié)果與抽查審定值誤差超出±1%的，與績效考核掛鉤，在季度績效考核中酌情扣分；發(fā)現(xiàn)有違規(guī)違紀(jì)行為的，按有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任，時刻拉緊審計質(zhì)量控制的“生命線”。（戴文龍）
找準(zhǔn)關(guān)鍵節(jié)點，明確質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)國家審計準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，修訂出臺《建設(shè)項目審計質(zhì)量控制辦法（試行）》等制度，進一步完善細(xì)化投資審計流程，將質(zhì)量控制措施植入到審計進點、工程量計算、問題定性、審計結(jié)果、復(fù)核審理、檔案整理等關(guān)鍵節(jié)點，明確質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，加強對項目各節(jié)點的控制。同時，設(shè)計了審計申報表、調(diào)查了解記錄、審計抽查復(fù)核記錄、復(fù)核意見書、審理意見書等21種審計文本格式，滿足審計項目質(zhì)量控制的需求。
明確三級責(zé)任，加強縱向質(zhì)量控制。為加強投資審計質(zhì)量控制，該局主要負(fù)責(zé)人與科室負(fù)責(zé)人簽訂了《投資審計項目質(zhì)量控制責(zé)任書》，明確審計人員、復(fù)核人員、審理人員、科室負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)各自職責(zé)和權(quán)限，落實好一級審核、二級復(fù)核、三級審理工作責(zé)任，將審計記錄、審計報告、復(fù)核審理等各節(jié)點的質(zhì)量責(zé)任落實到人，按照業(yè)務(wù)流程實施縱向質(zhì)量控制。
完善三項機制，加強橫向質(zhì)量監(jiān)督。一是輪換復(fù)核制。對本局留審的投資項目復(fù)核，安排專職復(fù)核人員抽查復(fù)核，每半年輪崗交流一次；對委托審計的投資項目復(fù)核，在出具正式的工程造價審計結(jié)果前，由本局安排復(fù)核人員對其出具的審計結(jié)果進行審核、把關(guān)，復(fù)核人員安排實行抽簽輪換制，每批次隨機抽簽輪換一次，以加強工程審計人員的相互監(jiān)督。二是二次抽審制。為確保審計結(jié)果客觀真實，該局每隔一段時間安排審計復(fù)核小組隨機抽取社會中介機構(gòu)審計的1－2個項目，進行再次復(fù)核檢查，對中介機構(gòu)審計質(zhì)量及本局人員一次復(fù)核的質(zhì)量進行再監(jiān)督；三是問責(zé)追究制。對復(fù)核發(fā)現(xiàn)的社會中介機構(gòu)審計結(jié)果與抽查審定值誤差超出±1%的，審計質(zhì)量視為不合格，第一次提出警告并追究其相關(guān)責(zé)任，審計費用不予支付，第二次取消其委托審計的資格。對本局留審項目審計結(jié)果與抽查審定值誤差超出±1%的，與績效考核掛鉤，在季度績效考核中酌情扣分；發(fā)現(xiàn)有違規(guī)違紀(jì)行為的，按有關(guān)規(guī)定追究責(zé)任，時刻拉緊審計質(zhì)量控制的“生命線”。（戴文龍）
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