黑龍江牡丹江市審計局從履職履責(zé)入手為地方經(jīng)濟社會發(fā)展大局服務(wù)
黑龍江省牡丹江市審計局緊密圍繞地方黨政中心工作，加大探索力度和實踐步伐，從推動部門、單位依法履行工作職能和領(lǐng)導(dǎo)干部全面履行職責(zé)入手，加大審計監(jiān)督力度，取得了良好成效。三年來，該局共完成審計項目395項，其中經(jīng)濟責(zé)任審計184項，共查出違法違規(guī)問題資金290928萬元，管理不規(guī)范資金103555萬元，查出損失浪費資金4436萬元，移交移送紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)違法違紀(jì)案件線索33件，提出審計建議485條。上報審計信息、審計專報、送閱件、工作動態(tài)286期、985條，被各級黨政領(lǐng)導(dǎo)和上級審計機關(guān)采用、批示556篇。從履職履責(zé)入手開展審計監(jiān)督，促進(jìn)了部門、單位財政資金使用效益和財務(wù)管理水平的提高，促進(jìn)了領(lǐng)導(dǎo)干部財經(jīng)法紀(jì)意識和管理能力的增強，促進(jìn)了黨風(fēng)廉政建設(shè)任務(wù)目標(biāo)的落實，在推動牡丹江市經(jīng)濟社會又好又快發(fā)展中發(fā)揮了積極作用。
從履職履責(zé)入手，轉(zhuǎn)變審計工作理念。隨著黨和國家在經(jīng)濟、社會等方面改革步伐的不斷加快，經(jīng)濟運行環(huán)境和發(fā)展趨勢出現(xiàn)了嶄新變化，財政政策、產(chǎn)業(yè)政策、土地政策、農(nóng)村政策等不斷深度調(diào)整，地方經(jīng)濟社會工作的中心和重點也發(fā)生了深刻變化，審計機關(guān)只有積極適應(yīng)改革發(fā)展大局，才能充分發(fā)揮服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展的作用，審計結(jié)果才會在更高層次上體現(xiàn)更大的價值。從履職履責(zé)入手開展審計，可以從宏觀層面發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，可以發(fā)揮出審計監(jiān)督標(biāo)本兼治的作用，進(jìn)而在促進(jìn)體制、機制和制度完善方面體現(xiàn)審計價值。為此，該局與2010年在全市審計機關(guān)開展了“從履職履責(zé)入手開展項目審計方式方法的大討論”。通過全員大討論，大家感到要實現(xiàn)對政府宏觀決策的參謀和助手作用、對改進(jìn)宏觀經(jīng)濟管理的建設(shè)性作用、對經(jīng)濟領(lǐng)域各種違法違規(guī)行為的制約和控制作用，從履職履責(zé)入手開展審計監(jiān)督十分必要。從履職履責(zé)入手開展審計，就是要在審計對象上更多地關(guān)注涉及公益事業(yè)的部門和單位，在審計內(nèi)容上更多地關(guān)注預(yù)算的執(zhí)行特別是公共利益及其分配的公平合理。通過審計，加強對宏觀調(diào)控措施落實情況的監(jiān)督，加強對事關(guān)群眾利益的各類專項資金的監(jiān)督，加大對公權(quán)力的制約和監(jiān)督。新形勢下，審計必須改革審計的方法，注重制度基礎(chǔ)審計，幫助各部門、單位解決管理上的各種問題。
從履職履責(zé)入手，嚴(yán)格審計工作程序。實踐中，牡丹江市審計局注意把從履職履責(zé)入手開展審計作為全部審計項目的一個必須程序。無論是財務(wù)收支審計項目、專項資金審計項目、經(jīng)濟責(zé)任審計項目、專案審計項目等，都把從履職履責(zé)入手開展審計作為必須的審計工作程序明確固定下來，大膽探索，積極推進(jìn)。
一是根據(jù)職能部門的職責(zé)選項立項。在市本級自定項目中，把擔(dān)負(fù)市委、政府重點任務(wù)、重點目標(biāo)和管理分配政府資金的部門作為重點。根據(jù)市委、市政府年初的工作部署，結(jié)合審計工作實際，每年年初開展自定項目的選項立項，統(tǒng)籌安排全市審計工作。在經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，注重聽取紀(jì)檢、組織、監(jiān)察等部門的意見和建議。認(rèn)真開展職能職責(zé)情況調(diào)查，結(jié)合其需求，明確審計目標(biāo)，確定重點方向，有針對地編制審計實施方案。依據(jù)審計程序，進(jìn)行審前公告，開展座談，收集資料，掌握證據(jù)。對單位性質(zhì)相近的審計項目，各審計組在開展審計中，通過審理科協(xié)調(diào)、溝通，及時交流審計方法和審計技巧，確保尺度統(tǒng)一，實現(xiàn)資源共享。同時，通過從履職履責(zé)入手，將經(jīng)濟責(zé)任審計與財政預(yù)算執(zhí)行審計、財務(wù)收支審計、專項資金審計等結(jié)合起來，使各個審計項目之間互相利用審計成果，提高審計效能，促進(jìn)審計質(zhì)量整體提高。
二是加強審前調(diào)查，為從履職履責(zé)入手開展項目審計奠定基礎(chǔ)。從履職履責(zé)入手開展項目審計以來，在審計調(diào)查中注重抓好三個環(huán)節(jié)：一是總體把握被審計單位承擔(dān)的任務(wù)、決策、利用財政資金情況和了解被審計單位的性質(zhì)、財務(wù)核算方法等基本情況，為制定一個重點突出、指導(dǎo)性、針對性和操作性強的審計實施方案打好基礎(chǔ)，做到心中有數(shù)。二是認(rèn)真了解學(xué)習(xí)被審計單位的財務(wù)核算情況，采集電子財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔，利用計算機技術(shù)分析確定審計重點，搜索有價值的審計線索，為審計實施階段快速進(jìn)入狀態(tài)做好準(zhǔn)備，做到有的放矢。三是根據(jù)審計項目的規(guī)模和性質(zhì)，做好審計組成員分工，充分保證審計力量和審計時間的需要，達(dá)到事半功倍的效果。
三是健全聯(lián)合監(jiān)督機制，增強從履職履責(zé)入手開展項目審計的工作效應(yīng)。從履職履責(zé)入手開展審計，審計發(fā)現(xiàn)的問題涉及面廣，情況復(fù)雜，其中部分績效問題、違法違規(guī)問題，必須聯(lián)合相關(guān)部門共同完成。該局為了促進(jìn)信息的互動與共享，暢通違紀(jì)違法案件處理和線索移送渠道，請示市委、政府領(lǐng)導(dǎo)，積極協(xié)調(diào)相關(guān)單位，與市紀(jì)委等單位聯(lián)合出臺了《關(guān)于查處案件協(xié)作配合的實施意見》。牡丹江市成立了由市委常委、紀(jì)委書記任組長，審計局、檢察院、監(jiān)察局“一把手”任副組長及各單位分管領(lǐng)導(dǎo)為成員的查辦案件協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組，建立聯(lián)席會議制度，主要研究個案的查辦方案、案件事實的認(rèn)定及處理等事項。隨著協(xié)調(diào)配合機制的運行，履職履責(zé)審計中發(fā)現(xiàn)的問題得到了較好的解決，審計結(jié)果運用得到進(jìn)一步加強，審計影響力進(jìn)一步擴大。
從履職履責(zé)入手，提升審計工作層次。該局緊緊圍繞不同時期經(jīng)濟工作中心開展審計監(jiān)督，在促進(jìn)改革的深化和宏觀調(diào)控措施的落實、促進(jìn)執(zhí)行力建設(shè)等方面發(fā)揮了積極作用。
一是在政策制定過程中發(fā)揮作用。開展的容積率審計，揭露了容積率管理和執(zhí)行方面的違紀(jì)違規(guī)問題，促進(jìn)了規(guī)范土地出讓、規(guī)劃等行為，保障了國有土地收益的完整性。市政府主要領(lǐng)導(dǎo)在審計報告上做出重要批示，各相關(guān)部門從職能職責(zé)出發(fā)，密切配合，健全了相關(guān)制度。
二是在政策執(zhí)行過程中體現(xiàn)力度。在國有企業(yè)恒豐紙業(yè)集團(tuán)主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計中，從履職履責(zé)入手，發(fā)現(xiàn)了國有資產(chǎn)流失、產(chǎn)權(quán)不明晰、核算不準(zhǔn)確等問題。在審計企業(yè)的同時，把相關(guān)管理部門也作為關(guān)注的焦點，認(rèn)真分析研究存在問題的原因，及時發(fā)現(xiàn)了企業(yè)行為偏離了宏觀調(diào)控方向問題。
三是在政策評估方面扮演角色。在預(yù)算執(zhí)行審計和地稅審計中，從履職履責(zé)入手，關(guān)注政策的合理性和執(zhí)行效果，開展了區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況專項審計調(diào)查，促進(jìn)了稅收秩序的規(guī)范和稅收政策的統(tǒng)一。通過審計稅收征管職責(zé)的履行，揭示了稅務(wù)部門征管不到位，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、建筑施工企業(yè)漏繳稅費的嚴(yán)重問題。針對政府投資建設(shè)項目的監(jiān)督管理，圍繞財政、建設(shè)等部門職能和職責(zé)，找準(zhǔn)審計工作的切入點，區(qū)分不同責(zé)任，出臺了《牡丹江市政府投資項目審計辦法》。
四是促進(jìn)了審計監(jiān)督方式的轉(zhuǎn)變。在經(jīng)濟責(zé)任審計中，根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計不同對象的經(jīng)濟管理權(quán)限及其所在單位工作性質(zhì)、經(jīng)濟活動規(guī)模、掌握財政資金量大小等，將經(jīng)濟責(zé)任審計對象進(jìn)行ABC分類，實行分類管理、分類實施，突出審計工作重點。A類為經(jīng)濟管理權(quán)限大、財政資金總量大、建設(shè)項目較多、所屬單位較多、群眾反映問題較多的單位主要負(fù)責(zé)人作為必審對象，每兩年輪審一遍；B類為管理比較規(guī)范、財政資金總量較小或主要用于人頭經(jīng)費和日常運轉(zhuǎn)的部門、單位主要負(fù)責(zé)人作為抽審對象，實行抽查審計或結(jié)合正常財政財務(wù)收支審計進(jìn)行；C類為有舉報反映與領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的某些特定事項，采取專項審計調(diào)查方式進(jìn)行核實。在年度計劃中確定這三類干部的比例分別為50%、30%和20%，從而使審計監(jiān)督不留盲點。同時，把審計與審計調(diào)查、責(zé)任審計與績效審計、建設(shè)性事項與批判性事項、前瞻性分析與歸結(jié)性分析相結(jié)合，力求走出“審死賬”、“死審賬”的束縛，提高經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的準(zhǔn)確性，拓寬審計結(jié)果的運用層次。（李瑞峰）
從履職履責(zé)入手，轉(zhuǎn)變審計工作理念。隨著黨和國家在經(jīng)濟、社會等方面改革步伐的不斷加快，經(jīng)濟運行環(huán)境和發(fā)展趨勢出現(xiàn)了嶄新變化，財政政策、產(chǎn)業(yè)政策、土地政策、農(nóng)村政策等不斷深度調(diào)整，地方經(jīng)濟社會工作的中心和重點也發(fā)生了深刻變化，審計機關(guān)只有積極適應(yīng)改革發(fā)展大局，才能充分發(fā)揮服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展的作用，審計結(jié)果才會在更高層次上體現(xiàn)更大的價值。從履職履責(zé)入手開展審計，可以從宏觀層面發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，可以發(fā)揮出審計監(jiān)督標(biāo)本兼治的作用，進(jìn)而在促進(jìn)體制、機制和制度完善方面體現(xiàn)審計價值。為此，該局與2010年在全市審計機關(guān)開展了“從履職履責(zé)入手開展項目審計方式方法的大討論”。通過全員大討論，大家感到要實現(xiàn)對政府宏觀決策的參謀和助手作用、對改進(jìn)宏觀經(jīng)濟管理的建設(shè)性作用、對經(jīng)濟領(lǐng)域各種違法違規(guī)行為的制約和控制作用，從履職履責(zé)入手開展審計監(jiān)督十分必要。從履職履責(zé)入手開展審計，就是要在審計對象上更多地關(guān)注涉及公益事業(yè)的部門和單位，在審計內(nèi)容上更多地關(guān)注預(yù)算的執(zhí)行特別是公共利益及其分配的公平合理。通過審計，加強對宏觀調(diào)控措施落實情況的監(jiān)督，加強對事關(guān)群眾利益的各類專項資金的監(jiān)督，加大對公權(quán)力的制約和監(jiān)督。新形勢下，審計必須改革審計的方法，注重制度基礎(chǔ)審計，幫助各部門、單位解決管理上的各種問題。
從履職履責(zé)入手，嚴(yán)格審計工作程序。實踐中，牡丹江市審計局注意把從履職履責(zé)入手開展審計作為全部審計項目的一個必須程序。無論是財務(wù)收支審計項目、專項資金審計項目、經(jīng)濟責(zé)任審計項目、專案審計項目等，都把從履職履責(zé)入手開展審計作為必須的審計工作程序明確固定下來，大膽探索，積極推進(jìn)。
一是根據(jù)職能部門的職責(zé)選項立項。在市本級自定項目中，把擔(dān)負(fù)市委、政府重點任務(wù)、重點目標(biāo)和管理分配政府資金的部門作為重點。根據(jù)市委、市政府年初的工作部署，結(jié)合審計工作實際，每年年初開展自定項目的選項立項，統(tǒng)籌安排全市審計工作。在經(jīng)濟責(zé)任審計工作中，注重聽取紀(jì)檢、組織、監(jiān)察等部門的意見和建議。認(rèn)真開展職能職責(zé)情況調(diào)查，結(jié)合其需求，明確審計目標(biāo)，確定重點方向，有針對地編制審計實施方案。依據(jù)審計程序，進(jìn)行審前公告，開展座談，收集資料，掌握證據(jù)。對單位性質(zhì)相近的審計項目，各審計組在開展審計中，通過審理科協(xié)調(diào)、溝通，及時交流審計方法和審計技巧，確保尺度統(tǒng)一，實現(xiàn)資源共享。同時，通過從履職履責(zé)入手，將經(jīng)濟責(zé)任審計與財政預(yù)算執(zhí)行審計、財務(wù)收支審計、專項資金審計等結(jié)合起來，使各個審計項目之間互相利用審計成果，提高審計效能，促進(jìn)審計質(zhì)量整體提高。
二是加強審前調(diào)查，為從履職履責(zé)入手開展項目審計奠定基礎(chǔ)。從履職履責(zé)入手開展項目審計以來，在審計調(diào)查中注重抓好三個環(huán)節(jié)：一是總體把握被審計單位承擔(dān)的任務(wù)、決策、利用財政資金情況和了解被審計單位的性質(zhì)、財務(wù)核算方法等基本情況，為制定一個重點突出、指導(dǎo)性、針對性和操作性強的審計實施方案打好基礎(chǔ)，做到心中有數(shù)。二是認(rèn)真了解學(xué)習(xí)被審計單位的財務(wù)核算情況，采集電子財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔，利用計算機技術(shù)分析確定審計重點，搜索有價值的審計線索，為審計實施階段快速進(jìn)入狀態(tài)做好準(zhǔn)備，做到有的放矢。三是根據(jù)審計項目的規(guī)模和性質(zhì)，做好審計組成員分工，充分保證審計力量和審計時間的需要，達(dá)到事半功倍的效果。
三是健全聯(lián)合監(jiān)督機制，增強從履職履責(zé)入手開展項目審計的工作效應(yīng)。從履職履責(zé)入手開展審計，審計發(fā)現(xiàn)的問題涉及面廣，情況復(fù)雜，其中部分績效問題、違法違規(guī)問題，必須聯(lián)合相關(guān)部門共同完成。該局為了促進(jìn)信息的互動與共享，暢通違紀(jì)違法案件處理和線索移送渠道，請示市委、政府領(lǐng)導(dǎo)，積極協(xié)調(diào)相關(guān)單位，與市紀(jì)委等單位聯(lián)合出臺了《關(guān)于查處案件協(xié)作配合的實施意見》。牡丹江市成立了由市委常委、紀(jì)委書記任組長，審計局、檢察院、監(jiān)察局“一把手”任副組長及各單位分管領(lǐng)導(dǎo)為成員的查辦案件協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組，建立聯(lián)席會議制度，主要研究個案的查辦方案、案件事實的認(rèn)定及處理等事項。隨著協(xié)調(diào)配合機制的運行，履職履責(zé)審計中發(fā)現(xiàn)的問題得到了較好的解決，審計結(jié)果運用得到進(jìn)一步加強，審計影響力進(jìn)一步擴大。
從履職履責(zé)入手，提升審計工作層次。該局緊緊圍繞不同時期經(jīng)濟工作中心開展審計監(jiān)督，在促進(jìn)改革的深化和宏觀調(diào)控措施的落實、促進(jìn)執(zhí)行力建設(shè)等方面發(fā)揮了積極作用。
一是在政策制定過程中發(fā)揮作用。開展的容積率審計，揭露了容積率管理和執(zhí)行方面的違紀(jì)違規(guī)問題，促進(jìn)了規(guī)范土地出讓、規(guī)劃等行為，保障了國有土地收益的完整性。市政府主要領(lǐng)導(dǎo)在審計報告上做出重要批示，各相關(guān)部門從職能職責(zé)出發(fā)，密切配合，健全了相關(guān)制度。
二是在政策執(zhí)行過程中體現(xiàn)力度。在國有企業(yè)恒豐紙業(yè)集團(tuán)主要領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計中，從履職履責(zé)入手，發(fā)現(xiàn)了國有資產(chǎn)流失、產(chǎn)權(quán)不明晰、核算不準(zhǔn)確等問題。在審計企業(yè)的同時，把相關(guān)管理部門也作為關(guān)注的焦點，認(rèn)真分析研究存在問題的原因，及時發(fā)現(xiàn)了企業(yè)行為偏離了宏觀調(diào)控方向問題。
三是在政策評估方面扮演角色。在預(yù)算執(zhí)行審計和地稅審計中，從履職履責(zé)入手，關(guān)注政策的合理性和執(zhí)行效果，開展了區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況專項審計調(diào)查，促進(jìn)了稅收秩序的規(guī)范和稅收政策的統(tǒng)一。通過審計稅收征管職責(zé)的履行，揭示了稅務(wù)部門征管不到位，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、建筑施工企業(yè)漏繳稅費的嚴(yán)重問題。針對政府投資建設(shè)項目的監(jiān)督管理，圍繞財政、建設(shè)等部門職能和職責(zé)，找準(zhǔn)審計工作的切入點，區(qū)分不同責(zé)任，出臺了《牡丹江市政府投資項目審計辦法》。
四是促進(jìn)了審計監(jiān)督方式的轉(zhuǎn)變。在經(jīng)濟責(zé)任審計中，根據(jù)經(jīng)濟責(zé)任審計不同對象的經(jīng)濟管理權(quán)限及其所在單位工作性質(zhì)、經(jīng)濟活動規(guī)模、掌握財政資金量大小等，將經(jīng)濟責(zé)任審計對象進(jìn)行ABC分類，實行分類管理、分類實施，突出審計工作重點。A類為經(jīng)濟管理權(quán)限大、財政資金總量大、建設(shè)項目較多、所屬單位較多、群眾反映問題較多的單位主要負(fù)責(zé)人作為必審對象，每兩年輪審一遍；B類為管理比較規(guī)范、財政資金總量較小或主要用于人頭經(jīng)費和日常運轉(zhuǎn)的部門、單位主要負(fù)責(zé)人作為抽審對象，實行抽查審計或結(jié)合正常財政財務(wù)收支審計進(jìn)行；C類為有舉報反映與領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的某些特定事項，采取專項審計調(diào)查方式進(jìn)行核實。在年度計劃中確定這三類干部的比例分別為50%、30%和20%，從而使審計監(jiān)督不留盲點。同時，把審計與審計調(diào)查、責(zé)任審計與績效審計、建設(shè)性事項與批判性事項、前瞻性分析與歸結(jié)性分析相結(jié)合，力求走出“審死賬”、“死審賬”的束縛，提高經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果的準(zhǔn)確性，拓寬審計結(jié)果的運用層次。（李瑞峰）
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