江蘇金壇：出臺(tái)政府投資審計(jì)復(fù)核辦法 審計(jì)效益進(jìn)一步凸現(xiàn)
10月9日，江蘇省金壇市審計(jì)局在廣泛征集社會(huì)各界，特別是中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員意見的基礎(chǔ)上，出臺(tái)了《金壇市審計(jì)局政府投資項(xiàng)目審計(jì)復(fù)核暫行辦法》。辦法的出臺(tái)進(jìn)一步提升了政府投資項(xiàng)目竣工結(jié)算審計(jì)質(zhì)量，有效防范和化解了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)效益得到進(jìn)一步凸現(xiàn)。今年以來，金壇市審計(jì)局通過固定資產(chǎn)建設(shè)項(xiàng)目投資決算審計(jì)，核減工程金額7269.15萬元；通過跟蹤審計(jì)提出審計(jì)建議為建設(shè)單位節(jié)約投資2215.26萬元。
辦法明確審計(jì)機(jī)關(guān)可根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃和項(xiàng)目的復(fù)雜程度及工作情況，采取招投標(biāo)方式或通過直接資質(zhì)認(rèn)定的方式對(duì)中介機(jī)構(gòu)受托審計(jì)項(xiàng)目的初步審計(jì)結(jié)果進(jìn)行審計(jì)復(fù)核。審計(jì)復(fù)核模式有兩種，一是同步審計(jì)，即審計(jì)機(jī)關(guān)將一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目同時(shí)委托兩家及以上中介機(jī)構(gòu)同時(shí)審計(jì)；二是審計(jì)復(fù)核，即審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)中介機(jī)構(gòu)受托審計(jì)的初步審計(jì)結(jié)果再聘請(qǐng)其他中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)核。
辦法規(guī)定接受復(fù)核審計(jì)的中介機(jī)構(gòu)在工程復(fù)核審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按規(guī)定履行審計(jì)義務(wù)，嚴(yán)守職業(yè)道德。復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)機(jī)關(guān)委派人員的陪同監(jiān)督下會(huì)同建設(shè)、施工等相關(guān)單位到工程現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地勘察、測(cè)量，核對(duì)相關(guān)分項(xiàng)工程的工作量、工藝、做法等內(nèi)容，不得單獨(dú)與建設(shè)單位、施工單位直接接觸，不得擅自接受與工程結(jié)算有關(guān)的補(bǔ)充資料，不得單獨(dú)與施工企業(yè)核對(duì)。復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)、定額、規(guī)范，對(duì)照施工合同、協(xié)議、招投標(biāo)文件，確定所審核工程量、材料（設(shè)備）價(jià)格、定額套用、取費(fèi)程序及費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容，對(duì)設(shè)計(jì)變更、技術(shù)洽商、工程變更簽證等資料的真實(shí)性、合理性做出判斷，并對(duì)所復(fù)核結(jié)果負(fù)責(zé)。
辦法明確工程結(jié)算（決算）復(fù)核審計(jì)過程中，復(fù)核結(jié)果與“一審”存有分歧時(shí)，復(fù)核人員應(yīng)責(zé)列出差異清單，向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交《復(fù)核審計(jì)工作底稿》，由“審計(jì)業(yè)務(wù)委員會(huì)”與一審人員就分歧的主要問題進(jìn)行核對(duì)，確定其差錯(cuò)原因。對(duì)核對(duì)中有異議難以統(tǒng)一時(shí)，由“評(píng)審委員會(huì)”確定結(jié)果報(bào)局長(zhǎng)辦公會(huì)處理。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)將審計(jì)誤差率控制在±5%（含5%）以內(nèi)。如果審計(jì)誤差率在±5%—8%之間，該項(xiàng)目的審計(jì)費(fèi)減半；誤差率達(dá)到±8%—10%之間，取消該項(xiàng)目應(yīng)支付的審計(jì)費(fèi)用；誤差率超過±10%以上，暫停該中介機(jī)構(gòu)參與審計(jì)機(jī)關(guān)的政府投資項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)一年。
辦法要求參審中介機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)本單位參審人員的管理與監(jiān)督。參審人員在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行《審計(jì)紀(jì)律》，并作出書面承諾。凡違反承諾以及出現(xiàn)徇私舞弊、濫用職權(quán)、違反回避制度，造成審計(jì)結(jié)果失實(shí)、收受賄賂、出現(xiàn)重大過失等情況的，審計(jì)機(jī)關(guān)將取消該參審人員所在中介機(jī)構(gòu)的參審資格，并將建議行業(yè)主管部門追究該中介機(jī)構(gòu)及該參審人員有關(guān)責(zé)任，直至吊銷其執(zhí)業(yè)資格。對(duì)審計(jì)復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的中介機(jī)構(gòu)違反審計(jì)工作紀(jì)律的行為，審計(jì)機(jī)關(guān)將視情節(jié)給予限期整改、警告、停止其政府投資工程結(jié)算審計(jì)資格、建議行業(yè)主管部門暫扣、吊銷其資質(zhì)證書等處罰。（徐吉華 王小華）
辦法明確審計(jì)機(jī)關(guān)可根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃和項(xiàng)目的復(fù)雜程度及工作情況，采取招投標(biāo)方式或通過直接資質(zhì)認(rèn)定的方式對(duì)中介機(jī)構(gòu)受托審計(jì)項(xiàng)目的初步審計(jì)結(jié)果進(jìn)行審計(jì)復(fù)核。審計(jì)復(fù)核模式有兩種，一是同步審計(jì)，即審計(jì)機(jī)關(guān)將一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目同時(shí)委托兩家及以上中介機(jī)構(gòu)同時(shí)審計(jì)；二是審計(jì)復(fù)核，即審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)中介機(jī)構(gòu)受托審計(jì)的初步審計(jì)結(jié)果再聘請(qǐng)其他中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行復(fù)核。
辦法規(guī)定接受復(fù)核審計(jì)的中介機(jī)構(gòu)在工程復(fù)核審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按規(guī)定履行審計(jì)義務(wù)，嚴(yán)守職業(yè)道德。復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)機(jī)關(guān)委派人員的陪同監(jiān)督下會(huì)同建設(shè)、施工等相關(guān)單位到工程現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地勘察、測(cè)量，核對(duì)相關(guān)分項(xiàng)工程的工作量、工藝、做法等內(nèi)容，不得單獨(dú)與建設(shè)單位、施工單位直接接觸，不得擅自接受與工程結(jié)算有關(guān)的補(bǔ)充資料，不得單獨(dú)與施工企業(yè)核對(duì)。復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)、定額、規(guī)范，對(duì)照施工合同、協(xié)議、招投標(biāo)文件，確定所審核工程量、材料（設(shè)備）價(jià)格、定額套用、取費(fèi)程序及費(fèi)率標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容，對(duì)設(shè)計(jì)變更、技術(shù)洽商、工程變更簽證等資料的真實(shí)性、合理性做出判斷，并對(duì)所復(fù)核結(jié)果負(fù)責(zé)。
辦法明確工程結(jié)算（決算）復(fù)核審計(jì)過程中，復(fù)核結(jié)果與“一審”存有分歧時(shí)，復(fù)核人員應(yīng)責(zé)列出差異清單，向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交《復(fù)核審計(jì)工作底稿》，由“審計(jì)業(yè)務(wù)委員會(huì)”與一審人員就分歧的主要問題進(jìn)行核對(duì)，確定其差錯(cuò)原因。對(duì)核對(duì)中有異議難以統(tǒng)一時(shí)，由“評(píng)審委員會(huì)”確定結(jié)果報(bào)局長(zhǎng)辦公會(huì)處理。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)將審計(jì)誤差率控制在±5%（含5%）以內(nèi)。如果審計(jì)誤差率在±5%—8%之間，該項(xiàng)目的審計(jì)費(fèi)減半；誤差率達(dá)到±8%—10%之間，取消該項(xiàng)目應(yīng)支付的審計(jì)費(fèi)用；誤差率超過±10%以上，暫停該中介機(jī)構(gòu)參與審計(jì)機(jī)關(guān)的政府投資項(xiàng)目審計(jì)業(yè)務(wù)一年。
辦法要求參審中介機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)本單位參審人員的管理與監(jiān)督。參審人員在審計(jì)過程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行《審計(jì)紀(jì)律》，并作出書面承諾。凡違反承諾以及出現(xiàn)徇私舞弊、濫用職權(quán)、違反回避制度，造成審計(jì)結(jié)果失實(shí)、收受賄賂、出現(xiàn)重大過失等情況的，審計(jì)機(jī)關(guān)將取消該參審人員所在中介機(jī)構(gòu)的參審資格，并將建議行業(yè)主管部門追究該中介機(jī)構(gòu)及該參審人員有關(guān)責(zé)任，直至吊銷其執(zhí)業(yè)資格。對(duì)審計(jì)復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的中介機(jī)構(gòu)違反審計(jì)工作紀(jì)律的行為，審計(jì)機(jī)關(guān)將視情節(jié)給予限期整改、警告、停止其政府投資工程結(jié)算審計(jì)資格、建議行業(yè)主管部門暫扣、吊銷其資質(zhì)證書等處罰。（徐吉華 王小華）
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