陜西審計廳出臺審計項目質(zhì)量和執(zhí)法過錯責(zé)任追究辦法
為了規(guī)范審計執(zhí)法行為，強(qiáng)化審計人員責(zé)任意識，提高審計項目質(zhì)量，依法追究審計項目質(zhì)量和執(zhí)法過錯責(zé)任（以下簡稱責(zé)任），陜西省審計廳制定下發(fā)了《陜西省審計廳審計項目質(zhì)量和執(zhí)法過錯責(zé)任追究辦法（試行）》。
該辦法共二十條，一是明確了責(zé)任的概念，即指對本廳責(zé)任人在執(zhí)行審計和審理復(fù)核過程中，因故意或者重大過失，違反審計法規(guī)、審計準(zhǔn)則等相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。同時提出責(zé)任實行終身負(fù)責(zé)制，即對審計項目負(fù)有責(zé)任的相關(guān)人員不受崗位調(diào)整和時間限制應(yīng)予追究相應(yīng)的責(zé)任；
二是劃分了責(zé)任追究的類型，具體分為直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。直接責(zé)任指直接履行審計職責(zé)的審計人員和負(fù)有審理復(fù)核職責(zé)的審理復(fù)核人員、審計組組長（或者實際負(fù)責(zé)現(xiàn)場審計的副組長），因故意或者重大過失產(chǎn)生質(zhì)量問題和執(zhí)法過措應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任指對審計項目質(zhì)量和審計執(zhí)法負(fù)有監(jiān)督、管理和審定等職責(zé)的相關(guān)部門負(fù)責(zé)人因故意或者重大過失未能發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。
三是規(guī)定了應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任的若干情形：如審計查證的問題嚴(yán)重失實或者審計過程中已取證的問題在審計工作底稿中不予反映或者不如實反映的；審計報告中反映的內(nèi)容嚴(yán)重失實或者對審計工作底稿記錄的重大問題在審計報告中不予報告或者不如實報告的；審理復(fù)核機(jī)構(gòu)或者審理復(fù)核人員提出的審理復(fù)核意見不正確或者違反審理復(fù)核規(guī)定，對于重要問題審理復(fù)核時應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)而沒有發(fā)現(xiàn)，造成嚴(yán)重后果的。辦法還強(qiáng)調(diào)對于故意隱瞞重大審計事項的，濫用職權(quán)、玩忽職守，情節(jié)嚴(yán)重的，兩次或者兩次以上發(fā)生同類型過錯行為的要從重追究責(zé)任。
四是規(guī)定了對責(zé)任人的六種處理形式：批評教育、誡勉談話、責(zé)令糾錯、組織處理、給予行政處分或者黨紀(jì)處分、依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
五是規(guī)定了責(zé)任追究的提起途徑和方式：審計項目審理復(fù)核結(jié)果；審計項目質(zhì)量檢查結(jié)果；自然人、法人或者其他組織的檢舉、控告、投訴；廳領(lǐng)導(dǎo)審定審計結(jié)果類文書時發(fā)現(xiàn)有關(guān)質(zhì)量問題；審計案件的復(fù)議、判決或者裁決的結(jié)果等其他方式。
六是規(guī)范了責(zé)任追究程序：由審計項目質(zhì)量和執(zhí)法過錯責(zé)任追究小組對審計項目質(zhì)量和執(zhí)法過錯責(zé)任人審計質(zhì)量和執(zhí)法行為進(jìn)行檢查和調(diào)查；提交調(diào)查報告并提出責(zé)任追究處理意見，報廳長辦公會議研究決定；違反廉政紀(jì)律的，由監(jiān)察室按照有關(guān)規(guī)定處理。
該辦法的實施，對明確審計執(zhí)法責(zé)任、確保依法行使職權(quán)、增強(qiáng)審計人員責(zé)任意識、提升審計項目質(zhì)量、規(guī)避審計風(fēng)險、保護(hù)被審計單位的合法權(quán)益，都起到了積極的規(guī)范和促進(jìn)作用。（閆峰）
該辦法共二十條，一是明確了責(zé)任的概念，即指對本廳責(zé)任人在執(zhí)行審計和審理復(fù)核過程中，因故意或者重大過失，違反審計法規(guī)、審計準(zhǔn)則等相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。同時提出責(zé)任實行終身負(fù)責(zé)制，即對審計項目負(fù)有責(zé)任的相關(guān)人員不受崗位調(diào)整和時間限制應(yīng)予追究相應(yīng)的責(zé)任；
二是劃分了責(zé)任追究的類型，具體分為直接責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。直接責(zé)任指直接履行審計職責(zé)的審計人員和負(fù)有審理復(fù)核職責(zé)的審理復(fù)核人員、審計組組長（或者實際負(fù)責(zé)現(xiàn)場審計的副組長），因故意或者重大過失產(chǎn)生質(zhì)量問題和執(zhí)法過措應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任；領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任指對審計項目質(zhì)量和審計執(zhí)法負(fù)有監(jiān)督、管理和審定等職責(zé)的相關(guān)部門負(fù)責(zé)人因故意或者重大過失未能發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。
三是規(guī)定了應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任的若干情形：如審計查證的問題嚴(yán)重失實或者審計過程中已取證的問題在審計工作底稿中不予反映或者不如實反映的；審計報告中反映的內(nèi)容嚴(yán)重失實或者對審計工作底稿記錄的重大問題在審計報告中不予報告或者不如實報告的；審理復(fù)核機(jī)構(gòu)或者審理復(fù)核人員提出的審理復(fù)核意見不正確或者違反審理復(fù)核規(guī)定，對于重要問題審理復(fù)核時應(yīng)當(dāng)發(fā)現(xiàn)而沒有發(fā)現(xiàn)，造成嚴(yán)重后果的。辦法還強(qiáng)調(diào)對于故意隱瞞重大審計事項的，濫用職權(quán)、玩忽職守，情節(jié)嚴(yán)重的，兩次或者兩次以上發(fā)生同類型過錯行為的要從重追究責(zé)任。
四是規(guī)定了對責(zé)任人的六種處理形式：批評教育、誡勉談話、責(zé)令糾錯、組織處理、給予行政處分或者黨紀(jì)處分、依法移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
五是規(guī)定了責(zé)任追究的提起途徑和方式：審計項目審理復(fù)核結(jié)果；審計項目質(zhì)量檢查結(jié)果；自然人、法人或者其他組織的檢舉、控告、投訴；廳領(lǐng)導(dǎo)審定審計結(jié)果類文書時發(fā)現(xiàn)有關(guān)質(zhì)量問題；審計案件的復(fù)議、判決或者裁決的結(jié)果等其他方式。
六是規(guī)范了責(zé)任追究程序：由審計項目質(zhì)量和執(zhí)法過錯責(zé)任追究小組對審計項目質(zhì)量和執(zhí)法過錯責(zé)任人審計質(zhì)量和執(zhí)法行為進(jìn)行檢查和調(diào)查；提交調(diào)查報告并提出責(zé)任追究處理意見，報廳長辦公會議研究決定；違反廉政紀(jì)律的，由監(jiān)察室按照有關(guān)規(guī)定處理。
該辦法的實施，對明確審計執(zhí)法責(zé)任、確保依法行使職權(quán)、增強(qiáng)審計人員責(zé)任意識、提升審計項目質(zhì)量、規(guī)避審計風(fēng)險、保護(hù)被審計單位的合法權(quán)益，都起到了積極的規(guī)范和促進(jìn)作用。（閆峰）
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