江蘇常州：“五個一”構(gòu)建跟蹤審計制度體系
為適應(yīng)政府投資項目審計工作發(fā)展的需要，進一步加強對政府性資金的審計監(jiān)督，江蘇省常州市審計局創(chuàng)新的政府投資項目跟蹤審計方法，經(jīng)過多年的探索和總結(jié)，已在該市全面推開，并取得了豐碩成果，也引起國內(nèi)審計同行的廣泛關(guān)注，成為該局在審計創(chuàng)新領(lǐng)域的“品牌”。伴隨跟蹤審計方法的探索創(chuàng)新、總結(jié)、推廣，該局充分意識到制度建設(shè)的重要性，相關(guān)制度建設(shè)及時跟進，以制度建設(shè)推進跟蹤審計，規(guī)范實務(wù)操作，鞏固創(chuàng)新成果。幾年來，通過一項地方“立法”、一個操作規(guī)程、一套“聘用辦法”、一系列“單位考核”、一份“廉政責(zé)任狀”等“五個一”制度的建設(shè)和完善，構(gòu)建了有常州特色的建設(shè)項目跟蹤審計制度體系。
一項地方“立法”，夯實制度基礎(chǔ)。跟蹤審計實踐及制度建設(shè)的逐步推進，該市2001年頒發(fā)的《常州市國家建設(shè)項目審計監(jiān)督辦法》已不適應(yīng)審計工作的發(fā)展，該局及時向市政府提出了修訂建議，并在“推倒重來”的基礎(chǔ)上提出了修訂草案，市政府于2007年當(dāng)年立項當(dāng)年出臺了《常州市政府投資項目審計監(jiān)督辦法》，2008年起施行。《辦法》將跟蹤審計以政府規(guī)范性文件的形式確立為一種審計方式，明確了跟蹤審計在政府投資監(jiān)督中的地位，形成了跟蹤審計的制度基礎(chǔ)，并將聘用參審機構(gòu)納入政府采購范圍，所需經(jīng)費納入年度預(yù)算，實行國庫集中支付，突破了制約跟蹤審計全面推進的“瓶頸”?！掇k法》的出臺和施行，進一步完善了該市的審計法制建設(shè)，促進審計機關(guān)在審計創(chuàng)新領(lǐng)域依法行政，加強了政府投資項目的審計監(jiān)督力度。
一個“操作規(guī)程”，規(guī)范實務(wù)操作。跟蹤審計作為審計方法的創(chuàng)新，無現(xiàn)成的經(jīng)驗可以借鑒，為規(guī)范創(chuàng)新行為，在探索總結(jié)和試行的基礎(chǔ)上，形成了8000余字的《建設(shè)項目跟蹤審計操作規(guī)程》。該《規(guī)程》從審計程序、審計內(nèi)容到審計方法對跟蹤審計的各個方面和環(huán)節(jié)均作為較為詳細的規(guī)定，并設(shè)計了跟蹤審計意見單、跟蹤審計日記等9個統(tǒng)一的跟蹤審計文書格式。該《規(guī)程》已成為全市范圍內(nèi)實施跟蹤審計的操作指南。
一套“聘用辦法”，約束自身和外聘機構(gòu)。為緩解審計力量不足，跟蹤審計過程中聘請了部分社會中介機構(gòu)參與跟蹤審計，為切實加強對外聘的社會中介機構(gòu)和人員的工作質(zhì)量的檢查和管理，有效控制和防范審計風(fēng)險，同時也規(guī)范自身的聘用程序，該局先后制定了《跟蹤審計參審機構(gòu)招投標管理辦法》、《跟蹤審計聘用單位管理辦法》、《跟蹤審計聘用單位考核辦法》；該局還與市財政局聯(lián)合出臺《市級政府性建設(shè)項目聘用社會中介機構(gòu)審計考核辦法（試行）》。2008年施行的《常州市政府投資項目審計監(jiān)督辦法》，將聘用參審機構(gòu)納入政府采購范圍，審計機關(guān)不再直接參與外聘機構(gòu)的選擇，消除了在這一環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的偏差。
通過這些措施，不僅促進了受聘中介機構(gòu)跟蹤審計工作的規(guī)范化，而且有力地加強了對社會中介機構(gòu)的監(jiān)督管理，建設(shè)項目跟蹤審計的質(zhì)量。
一系列“單獨考核”，激勵跟蹤審計創(chuàng)新。跟蹤審計的實施過程和時間跨度不同于一般的審計項目，為適應(yīng)跟蹤審計的特點，激勵跟蹤審計探索創(chuàng)新，該局出臺《投資審計項目質(zhì)量檢查辦法和計分標準》等與跟蹤審計相關(guān)的9個單項考核辦法和計分標準，對跟蹤審計項目進行單獨考核。
一份“廉政責(zé)任狀”，對跟蹤審計進行“跟蹤監(jiān)察”。建設(shè)領(lǐng)域是“事故高發(fā)地段”，該局積極采取措施，防患于未然，每年由局領(lǐng)導(dǎo)與職能處室簽訂“廉政責(zé)任狀”，做到警鐘長鳴。為切實加強對跟蹤審計過程中審計人員的權(quán)力制約和監(jiān)督，該局制定了《對跟蹤審計工作進行跟蹤監(jiān)察的暫行辦法》，規(guī)定局監(jiān)察室對審計項目相關(guān)單位的跟蹤走訪不少于3次，并將在積累經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，積極探索建立全過程的跟蹤監(jiān)察制度，促進跟蹤審計的健康發(fā)展。（王 文）
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