江蘇揚州市審計局從七個方面入手全面控制審計質(zhì)量
日前，江蘇省揚州市審計局針對全市審計質(zhì)量控制中存在的缺陷和不足，根據(jù)審計署六號令《審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制辦法》（試行），梳理明確了相關(guān)崗位人員在審計質(zhì)量控制各個環(huán)節(jié)的各自責(zé)任，制定印發(fā)了《全市審計機關(guān)審計項目質(zhì)量控制工作方案》，要求著重從七個方面加強對審計項目的質(zhì)量控制。
一是加強審前調(diào)查質(zhì)量控制。審計組開展審前調(diào)查前，要制定審前調(diào)查提綱，設(shè)計審前調(diào)查表格；在開展審前調(diào)查時，要走訪被審計單位及其業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)單位、相關(guān)主管及監(jiān)管部門，要搜集財務(wù)數(shù)據(jù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、電子數(shù)據(jù)和綜合資料；要對搜集的調(diào)查資料進行分析性復(fù)核，對被審計單位內(nèi)控制度進行初步測評，確定審計項目重要性水平和審計風(fēng)險；要編制審前調(diào)查記錄，重大審計項目還要撰寫審前調(diào)查報告。對此，該局將制定細化審前調(diào)查工作規(guī)程，組織開展優(yōu)秀審前調(diào)查報告評比。
二是加強實施方案質(zhì)量控制。審計組在制定審計實施方案時，要充分考慮宏觀調(diào)控政策措施的要求，明確上級審計機關(guān)、本級黨委政府以及紀檢、組織部門對審計工作的要求。要明確并細化審計內(nèi)容與重點、審計風(fēng)險控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)、審計步驟與方法、審計分工與時間，提高實施方案對現(xiàn)場審計的指導(dǎo)性、針對性和可操作性，減少審計組成員現(xiàn)場審計的隨意性。對此，該局將逐步推行審計實施方案質(zhì)量評估制度，對統(tǒng)一組織和重大審計項目編制的審計工作方案或?qū)徲媽嵤┓桨?，呈交審計業(yè)務(wù)會議審議，組織開展優(yōu)秀審計實施方案評比。
三是加強審計證據(jù)質(zhì)量控制。在取證范圍上，要突出對重要審計事項的取證，收集與審計事項相關(guān)的審計證據(jù)，對違反國家規(guī)定的財政、財務(wù)收支行為以及對審計結(jié)論有重要影響的審計事項，應(yīng)在審計工作底稿后附有充分的審計證據(jù)。在取證方法方式上，要針對不同要求，對不能或不宜取得原始資料、有關(guān)文件和實物的，可采用檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢、函證、計算、分析性復(fù)核等方法，采取文字記錄、摘錄、復(fù)印、拍照、錄音、錄像等方式，增強審計取證的多樣性。對除書面形式取得的審計證據(jù)，要盡可能轉(zhuǎn)化成書面證據(jù)，并取得被審計單位或相關(guān)單位的簽字或印章。
四是加強日記底稿質(zhì)量控制。審計組要堅持在每個審計日編寫審計日記，遇有特殊情形的，應(yīng)作補記或說明原因。審計日記應(yīng)詳細載明審計事項名稱、實施審計步驟和方法、查閱資料名稱和數(shù)量、審計專業(yè)判斷和查證結(jié)果等審計情況。審計組組長應(yīng)將組織、管理和協(xié)調(diào)工作記入審計日記，并對審計組成員的審計日記定期進行檢查。對違反國家規(guī)定的財政、財務(wù)收支行為以及對審計結(jié)論有重要影響的審計事項，在編寫審計日記、搜集審計證據(jù)的基礎(chǔ)上，應(yīng)編制審計工作底稿，并注明與審計日記、審計證據(jù)的對應(yīng)關(guān)系。對此，該局將制定審計日記和審計工作底稿編制規(guī)范，組織開展優(yōu)秀審計日記評比。
五是加強審計報告質(zhì)量控制。審計組應(yīng)按照審計署六號令規(guī)定，如實反映審計情況和發(fā)現(xiàn)問題，起草審計報告征求意見稿，經(jīng)分管局領(lǐng)導(dǎo)簽批后，以審計機關(guān)的名義，送達被審計單位征求意見，然后由審計組核實和修改，并做出書面說明。在此基礎(chǔ)上，送交局內(nèi)法制機構(gòu)復(fù)核和審計業(yè)務(wù)會議審定，并形成審計業(yè)務(wù)會議決定。對一般審計項目的審計報告，在分管領(lǐng)導(dǎo)召集召開小型審計業(yè)務(wù)會議時，應(yīng)安排法制機構(gòu)人員參加。
六是加強三級復(fù)核質(zhì)量控制。審計組組長或主審應(yīng)對審計工作底稿及其審計事項進行復(fù)核，并加強對外聘機構(gòu)和人員實施審計事項的復(fù)核把關(guān)，對重要審計事項的審計證據(jù)未收集或收集不充分的，要進行補充或修正。審計組所在部門應(yīng)對審計報告征求意見稿及相關(guān)附件進行復(fù)核。法制機構(gòu)應(yīng)對審計事實表述是否清楚、適用法律法規(guī)是否準確、審計定性處理是否恰當、審計程序是否合規(guī)等事項進行復(fù)核。針對縣級審計機關(guān)打破科室分工實施審計情況，該局將建立相應(yīng)管理制度，加強三級復(fù)核工作。
七是加強審計成果質(zhì)量控制。審計組在送達審計結(jié)果文書后，應(yīng)在三個月內(nèi)回訪被審計單位，了解審計意見和建議采納和落實情況；凡有重大違法違規(guī)問題或經(jīng)濟犯罪案件線索移交處理的，定期跟蹤了解主管或監(jiān)管部門追究責(zé)任情況、公檢法機關(guān)立案查處情況；注意搜集本級人大、政府和上級審計機關(guān)采用與批示、政策措施修訂等情況。審計項目終結(jié)后，立卷責(zé)任人應(yīng)及時辦理立卷工作，審計組組長對審計項目歸檔立卷情況審查驗收并簽署意見。對此，該局將修訂完善優(yōu)秀審計項目考核評比實施辦法，組織優(yōu)秀審計項目評比和年度審計項目過堂檢查。（蔡守宇）
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