為適應(yīng)新時(shí)期對(duì)審核復(fù)核審理工作的新要求，進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)工作質(zhì)量控制，規(guī)范審計(jì)行為，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，近日，大連市審計(jì)局出臺(tái)了《大連市審計(jì)局審核復(fù)核審理工作管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱《辦法》）?！掇k法》在確定審核復(fù)核審理工作應(yīng)當(dāng)遵循的基本標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合審計(jì)工作實(shí)際，進(jìn)一步細(xì)化了審計(jì)組、業(yè)務(wù)部門、審理部門在審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中的相關(guān)職責(zé)事項(xiàng)。
一是明確了審核復(fù)核審理環(huán)節(jié)均應(yīng)遵循的基本標(biāo)準(zhǔn)?！掇k法》分別從審計(jì)程序的權(quán)限要求、事實(shí)證據(jù)的基本要素、評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)、定性定責(zé)的辯證分析、審計(jì)處理的職責(zé)要求、審計(jì)建議的建設(shè)性等六個(gè)方面，規(guī)范了審計(jì)執(zhí)法流程中審核復(fù)核審理人員均應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)，構(gòu)建了較為完備的審核復(fù)核審理全覆蓋工作機(jī)制。
二是突出了對(duì)審核復(fù)核審理工作的差別化管理?！掇k法》按照“下一個(gè)環(huán)節(jié)重點(diǎn)關(guān)注前一個(gè)環(huán)節(jié)解決不了的問(wèn)題以及重要的問(wèn)題、需要特別關(guān)注的問(wèn)題”的理念，分別明確了審核環(huán)節(jié)要著重關(guān)注“審計(jì)的程序、方案、證據(jù)、反饋意見(jiàn)等”；復(fù)核環(huán)節(jié)要著重關(guān)注“同類問(wèn)題定性定責(zé)、違紀(jì)違法線索、與被審計(jì)單位的分歧等”；審理環(huán)節(jié)要著重關(guān)注“容錯(cuò)處理情況、審計(jì)移送、決定、要情等”，進(jìn)一步細(xì)化了審計(jì)執(zhí)法流程中各環(huán)節(jié)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)。
三是強(qiáng)化了對(duì)征求被審計(jì)對(duì)象意見(jiàn)建議事項(xiàng)的管理?！掇k法》參照審計(jì)署的相關(guān)規(guī)定，對(duì)該局在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)征求意見(jiàn)環(huán)節(jié)，明確了需兩次征求被審計(jì)對(duì)象意見(jiàn)建議的程序要求。通過(guò)兩次征求意見(jiàn)并分別進(jìn)行有針對(duì)性的審核復(fù)核審理的工作流程，強(qiáng)化了對(duì)被審計(jì)對(duì)象陳述申辯權(quán)利的保護(hù)，確保審計(jì)查出問(wèn)題程序和實(shí)體處理的合法、合理性。
四是規(guī)范了對(duì)審計(jì)工作中暫時(shí)無(wú)法核實(shí)事項(xiàng)的管理?！掇k法》明確了對(duì)規(guī)定時(shí)限內(nèi)無(wú)法繼續(xù)核實(shí)，且具有進(jìn)一步核查價(jià)值的存疑事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一納入問(wèn)題疑點(diǎn)線索庫(kù)進(jìn)行管理的要求，切實(shí)解決了審計(jì)實(shí)踐中存在的因受審計(jì)項(xiàng)目時(shí)限、審計(jì)力量不足等客觀條件限制，無(wú)法取得適當(dāng)充分證據(jù)、難以繼續(xù)深查事項(xiàng)的審計(jì)處理問(wèn)題。
此外，《辦法》還對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)核審理時(shí)限管理、常見(jiàn)質(zhì)量問(wèn)題的自查、對(duì)審計(jì)事項(xiàng)存在重大分歧的解決、加重處罰事項(xiàng)的告知等程序管理事項(xiàng)，分別進(jìn)行了規(guī)范。（張培基 賈宏勛）
| 責(zé)任編輯：高天 |
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