泰安市出臺政府投資建設項目跟蹤審計實施細則(07-7-12)
為加強政府投資建設項目的跟蹤審計，提高審計效率，保障審計監(jiān)督質量，山東省泰安市根據(jù)國家有關法律法規(guī)和《泰安市政府投資建設項目審計監(jiān)督辦法》的有關規(guī)定，結合工作實際，制定出臺了《泰安市政府投資建設項目跟蹤審計實施細則》。該《細則》對政府投資建設項目跟蹤審計計劃的確定、審計的程序、審計的具體內容、審計的方法步驟、審計報告的編寫等都作出了明確規(guī)定。
《細則》規(guī)定，每年結合市政府、上級審計機關的要求和有關部門的意見，確定年度跟蹤審計項目計劃；上年度已列入跟蹤審計計劃的跨年度項目，作為“續(xù)審”項目列入本年度跟蹤審計項目計劃。對跟蹤審計項目，市審計機關選派審計人員組成審計組，在市政府投資審計機構的組織下，具體負責項目的審計工作。同時確定項目法人為被審計單位，必要時，依照法定審計程序對勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨、咨詢等項目相關單位與項目有關的財務收支等進行審計監(jiān)督。
《細則》規(guī)定，在審計實施前進行審前調查，詳細了解建設單位基本情況、項目立項及可行性報告批準情況、項目資金籌措到位情況、項目招投標情況等相關內容。審計組根據(jù)審前調查情況，編制項目審計實施方案，確定審計目標和工作重點，為實施審計奠定基礎。審計中，市政府投資審計機構、市政府設立的工程指揮部等共同與項目單位建立例會制度，參與項目工程的組織，參加與項目有關的重要會議，參與有關的政策文件的制定，及時了解掌握項目工程情況，提出審計建議。審計組全面參與項目立項、評估、招投標、工程采購、施工建設、竣工驗收等工作，根據(jù)工程進展情況，及時出具階段性審計及結論和審核意見。
《細則》重點規(guī)定了分階段跟蹤審計的重點內容。項目前期準備階段重點審計：項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復等文件是否齊全；建設規(guī)劃、建設用地批準及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設計及設計圖審核和房屋拆遷許可等文件是否齊全、有效；項目相關單位（代建、勘察設計、采購、供貨、咨詢、受托評估機構、城市房屋拆遷及招投標代理等）是否按照招投標程序執(zhí)行以及其結果的合法性；與項目相關單位是否依法簽訂合同，簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允，與招標文件和投標承諾是否一致，中標合同價是否真實合理；項目資金來源是否合法，是否?？顚Ｓ茫芊駶M足項目建設當年應完成工作量的需要，后續(xù)建設資金是否落實；各種規(guī)費是否按規(guī)定及時繳納，減、免、緩繳的手續(xù)是否完善，是否符合有關規(guī)定等10項具體內容。項目建設實施階段重點審計：建設單位是否建立健全各項內控制度；項目有關單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程；建設資金是否與資金籌集計劃或與投資進度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象；建設資金是否?？顚Ｓ?，是否按照工程進度付款，有無被擠占、挪用項目資金的行為；環(huán)境保護設施與主體工程建設的同步性以及實施的有效性；工程結算和工程財務資料，核對材料決算表，超、欠供材差計算是否正確、結算憑證是否真實合法等9項具體內容。項目竣工決算及驗收移交階段重點審計：項目概算執(zhí)行情況；工程成本核算及賬務處理情況；待攤投資情況；建設單位管理費情況；建安工程投資情況；財務處理情況；項目基建收入、結余資金情況；國家、省、市優(yōu)惠政策的落實情況；項目交付使用資產情況；項目投資效益情況等11項具體內容。
《細則》要求，跟蹤審計過程中，審計人員要嚴格按照規(guī)定程序組織實施項目審計，對審計工作中的重要事項以及審計人員的專業(yè)判斷進行記錄，編制審計工作底稿。審計組組長或者其委托的有資格的審計人員，對審計工作底稿進行復核，并簽署復核意見。審計組建立跟蹤審計項目臺賬，由主審負責登記，及時登記審計時間、工作內容、審計事實、發(fā)現(xiàn)的問題、審計建議、整改情況及審計成果等內容。政府投資審計機構定期檢查跟蹤審計項目臺賬。
《細則》還要求，項目跟蹤審計結束后，市審計機關按規(guī)定出具審計報告，審計報告的主要內容包括：基本情況、審計情況、項目總體評價意見、存在的主要問題及整改情況、審計建議。對被審計單位違反國家規(guī)定的財政、財務收支行為，依法應當給予處理、處罰的，市審計機關在法定職權范圍內作出審計決定。（楊金巨）
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