湖北襄樊市審計局社保資金審計著力查處違紀違規(guī)問題（07-7-30）
近年來，湖北襄樊市審計局在社會保障資金審計工作中,突破既定的思維模式，著力查處大要案線索，向司法機關(guān)提供案件線索三例，被司法機關(guān)立案查處一例，涉案人員定罪兩名；被紀檢監(jiān)察機關(guān)立案查處兩例，取得明顯成效。
一、突破既定審計范圍的局限，敢于向歷史問題著力
在社保審計實踐中,該局的體會之一是:經(jīng)濟案件是受經(jīng)濟利益驅(qū)動的，案件主體從犯罪動機的產(chǎn)生----犯罪過程的謀劃----犯罪條件的準備----實施犯罪行為，需要一個較長的時間過程，案件線索的軌跡有一個很長的時間跨度。所以，社保資金審計中要發(fā)現(xiàn)大要案線索，還必須突破既定審計范圍對審計期間的局限，不惜投入人力和時間，敢于追溯并向歷史問題著力。
如在對某市住房資金管理中心的審計中，通過核對銀行賬存款余額與銀行對賬單上的存款金額，發(fā)現(xiàn)房改資金的銀行賬存款余額比銀行對賬單上的數(shù)額多290萬元。審計人員為抓住疑問，一直追溯至1998年，查證了近十年的會計資料，終于掌握了案件的主要線索：早在1998年該市一家私營糧油公司向市農(nóng)行支行申請貸款300萬元，時任該支行行長的杜某在沒有獲得上級行批準的情況下，擅自決定向其放貸300萬元。至年底杜某為掩蓋其違規(guī)貸款的事實，直接指使該行金穗辦有關(guān)人員從該市住房資金管理中心賬戶上，用特種轉(zhuǎn)帳支票劃轉(zhuǎn)300萬元房改資金到該私營糧油公司賬上。接著又從該公司賬戶劃轉(zhuǎn)到農(nóng)行金穗辦貸款往來賬戶，沖平300萬元貸款。之后杜某又采用欺騙等手段，協(xié)同該市住房資金管理中心主任孫某，補辦了住房資金管理中心與該私營糧油公司之間的借貸手續(xù)，從事實上確立了雙方的借貸關(guān)系，致使該市房改資金本息損失達300多萬元。
此案件線索移交檢察機關(guān)偵查后認定：原市農(nóng)行行長指使他人挪用客戶的房改資金，涉嫌構(gòu)成挪用公款罪；原市住房資金管理中心主任孫某擅自將房改資金貸給他人使用，涉嫌構(gòu)成濫用職權(quán)罪；對此案的其他相關(guān)人員正在繼續(xù)偵查中。同時，檢察機關(guān)已向違規(guī)取得房改資金貸款的債務人—該市私營糧油公司追還資金100萬元，并查封了其一定價值的房產(chǎn)，決定將其拍賣后抵還尚欠的房改資金貸款本息。
二、突破既定審計對象的局限，敢于向關(guān)聯(lián)單位著力
在社保審計實踐中該局的體會之二是：一定要依據(jù)社保資金的流向和運行軌跡，堅持做到社保資金流向哪里，就審計到哪里，不能漏掉邊緣環(huán)節(jié)的任何關(guān)聯(lián)單位。因為經(jīng)過了多年的社保審計監(jiān)督，直接征收、管理、經(jīng)辦和使用社保資金的相關(guān)單位及責任人員已經(jīng)受到應有的警示教育，其管理和使用社保資金的法規(guī)、法紀意識已經(jīng)較強，單位內(nèi)控制度比較健全，產(chǎn)生違紀違法問題的機率已較低。但是，社保資金流經(jīng)邊緣環(huán)節(jié)的關(guān)聯(lián)單位，反而容易出現(xiàn)比較嚴重的違紀問題，可能存在一些大要案線索，在審計中不能放過。
如在對某區(qū)住房公積金審計中，發(fā)現(xiàn)該區(qū)住房公積金管理中心，1999年用150萬元住房公積金從區(qū)財政局國債部購買國債，本息一直未兌付。抓住該問題，該局直接延伸到區(qū)財政局。發(fā)現(xiàn)該區(qū)政府與財政部門將該筆國債已經(jīng)出售，但出售的資金已全部投入到區(qū)轄的企業(yè)。目前企業(yè)大多已破產(chǎn)，致使住房公積金本息形成160多萬元的潛在損失。該違紀問題發(fā)生在與住房公積金有關(guān)聯(lián)的區(qū)財政部門，除區(qū)住房公積金管理中心負有一定的管理責任外，區(qū)政府及區(qū)財政部門的有關(guān)人員負有直接責任，其行為已嚴重侵犯了住房公積金的利益。案件線索移交后，有關(guān)部門正在抓緊查處。
三、突破既定審計內(nèi)容的局限，敢于向工程價款著力
從社保資金運行的全過程看，其最終環(huán)節(jié)包括兩個歸屬：一是部分社保資金直接發(fā)放到具體社保對象的手中，用于生活保障支出；二是部分社保資金由政府及所屬相關(guān)部門用于公共福利或公共社會保障項目建設(shè)。目前，對于第一部類社保資金發(fā)放環(huán)節(jié)的監(jiān)督已經(jīng)相當嚴密和規(guī)范，如實行社保待遇核定、審批等內(nèi)控制度，采取指紋認定、銀行直發(fā)等監(jiān)督措施，明顯的違紀違規(guī)問題已相對較少。但是，對投入到公共福利或公共社保項目上的第二部類資金，由于是受到社保審計專業(yè)與審計視覺的局限，往往只偏重于財務收支方面的審計，而疏于對社保工程項目價款結(jié)算環(huán)節(jié)的監(jiān)督，因此這一環(huán)節(jié)的違紀違規(guī)問題較為嚴重，產(chǎn)生大要案的可能性大。所以近幾年的社保資金審計中，該局將財務收支審計與所涉及項目的工程價款決算審計緊密結(jié)合、同步審計，在掌握大要案線索方面取得突破。
如在民政事業(yè)費審計中，將民政事業(yè)費的財務收支審計與其所涉及的相關(guān)建設(shè)項目結(jié)合起來，采取“整體推進、同步審計”的方式，掌握了某單位在公墓建設(shè)項目中的案件線索：一是2000年至2005年公墓建設(shè)項目投資1122.73萬元，均未實行招投標。二是公墓工程項目無工程承建合同，工程價款結(jié)算額業(yè)主方的班子成員研究決定，在無任何計價依據(jù)的情況下，人為確定工程結(jié)算價格。三是多付購買石材款193.61萬元。案件線索移交紀檢部門后，已立案查處。有關(guān)責任人給予黨紀和行政處分，多付的工程款正在追繳。（晏長軍）
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